要求：根据下述资料，回答下列题。

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2012年，甲企业发生如下经济业务或事项：

　　(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，上月已预收货款200000元，购货方在本期补足了余款。(假定不考虑商品销售成本的结转)

　　(2)建造生产线领用生产用库存，购入原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税税额为1700元。

　　(3)由于管理不善导致一批原材料霉烂变质，账面价值4000元，应由该批原材料负担的增值税税额为680元。

　　(4)以分期付款方式购人一项固定资产，具有融资性质，实际应支付的价款为30000元，购买价款的现值为25000元。(假定不考虑摊销问题)

　　(5)经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为6%，实际利率为8%，期限为5年的债券10000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存人银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2014年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。

　　57下列关于业务(1)的表述，正确的是(　　)。

　　A.由于上月已预收货款，收入已在上月确认

　　B.若存在商业折扣，则按照折扣后金额确认收入，按照原价确认销项税额

　　C.若存在现金折扣，则要区分现金折扣是否包含增值税税额

　　D.若存在现金折扣，则现金折扣不影响收入的确认

　　参考答案：C,D

　　参考解析:

　　A选项，预收货款，在发出商品时确认收入，应在本期确认收入。B选项，存在商业折扣的按照折扣后金额确认收入以及销项税额。

　　销售商品分录：

　　借：预收账款234000

　　贷：主营业务收入200000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)34000

　　借：银行存款34000

　　贷：预收账款34000

　　58 关于业务(2)，下列表述错误的是(　　)。

　　A.建造生产线应只按照原材料成本记在"在建工程"科目

　　B.建造生产线应将增值税也转入"在建工程"科目

　　C.如为建造厂房，应只按照原材料成本记在"在建工程"科目

　　D.如为建造厂房，应将增值税也转入"在建工程"科目

　　参考答案：B,C

　　参考解析:

　　建造生产用动产，按照原材料成本结转，进项税额无需转出;建造不动产，进项税额应作转出处理。建造生产线领用生产用库存原材料时的分录：

　　借：在建工程10000

　　贷：原材料10000

　　59 关于业务(3)，下列表述正确的是(　　)。

　　A.管理不善导致的原材料毁损，应作进项税额转出处理

　　B.管理不善造成的毁损，经过批准之后应记在"营业外支出"科目

　　C.管理不善造成的毁损，经过批准之后应记在"管理费用"科目

　　D.若为无法查明原因的原材料盘盈，则经过批准之后应记在"营业外收入"科目

　　参考答案：A,C

　　参考解析:

　　原材料毁损，管理不善造成的应记在"管理费用"科目，属于非常损失的记在"营业外支出"科目。原材料盘盈，经过批准之后应冲减管理费用。

　　分录为：

　　借：待处理财产损溢4680

　　贷：原材料4000

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)680

　　60 关于业务(4)，下列表述正确的是(　　)。

　　A.购人的固定资产入账价值应为30000元

　　B.购人的固定资产入账价值应为25000元

　　C.实际支付价款与固定资产人账价值的差额应计入未确认融资费用

　　D.此项租人的固定资产应作为本企业的资产核算

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析:

　　A选项，应按照购买价款的现值入账。

　　分录为：

　　借：固定资产25000

　　未确认融资费用5000

　　贷：长期应付款30000

　　61 关于业务(5)，下列表述正确的是(　　)。

　　A.每年计提的债券利息通过"应付利息"科目核算

　　B.发行的债券后续核算中按照票面利率计算利息费用，并对利息调整进行摊销

　　C.2012年12月31日符合资本化条件的贷款利息支出应计入在建工程

　　D.2012年12月31日应计提债券利息费用并计入财务费用

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　A选项应通过"应付债券-应计利息"科目核算;B选项应当按照实际利率计算实际利息费用;D选项，该债券利息应记入"在建工程"科目。

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