[资料3]

　　甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ,按净利润的10% 提取法定盈余公积。2014 年度甲公司发生如下经济业务:

　　(1)经批准，甲公司接受乙公司投入一批库存商品，合同约定的价值为2000 万元(与公允价值相符) ，增值税税额为340 万元; 同时甲公司增加实收资本1000 万元，相关法律手续巳办妥。

　　(2) 出售一台设备，售价50 万元， 增值税税额为8.5 万元，款项存入银行。该设备实际成本60 万元，累计折旧额15 万元，未计提减值准备。

　　(3) 甲公司持有丙公司30 % 的股份，对丙公司具有重大影响。丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加250 万元， 不考虑相关税费。

　　(4) 交易性金融资产公允价值上升50 万元。

　　(5) 生产设备摊销递延收益40 万元(计入营业外收入) 。

　　(6) 年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为150 万元。

　　(7) 除上述经济业务外，甲公司当年其他业务共实现营业收入10000 万元，发生营业成本8000 万元、营业税金及附加400 万元、销售费用100 万元、管理费用200 万元、财务费用50 万元。

　　(8) 本年计人所得税费用的递延所得税负债贷方发生额为12.5 万元。

　　按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费75 万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费80 万元;公允价值变动损益不得计入应纳税所得额，除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生其他递延所得税。所得税税率为25% 。

　　要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第 11一15 小题。(答案中金额单位用万元表示)

　　11.根据资料(l)，下列关于甲公司的说法或会计处理正确的是( )。

　　A. 投资者投入的资金大于其在注册资本中享有的份额的差额计入营业外收入

　　B. 投资者投入的资金大于其在注册资本中享有的份额的差额计入资本公积

　　C.会计分录是:

　　借:库存商品 2000

　　应交税费一-应交增值税(进项税额) 340

　　贷:实收资本 1000

　　资本公积一一资本溢价 1340

　　D. 会计分录是:

　　借:库存商品 2340

　　贷:实收资本 1000

　　资本公积一一资本溢价 1340

　　参考答案：BC

　　【答案解析】投资者投入的资金大于其在注册资本中享有的份额的差额计入资本公积，选项A 错误，选项B 正确;增值税应作为进项税额抵扣，选项C 正确，选项D 错误。

　　12 . 根据资料(2) ，下列说法或会计处理正确的是( )

　　A. 出售设备应通过"固定资产清理"科目核算

　　B 结转出售固定资产账面价值:

　　借:固定资产清理 45

　　累计折旧 15

　　贷:固定资产 60

　　C. 收取价款和增值税:

　　借:银行存款 58.5

　　贷:固定资产清理 50

　　应交税费一一应交增值税(销项税额) 8.5

　　D. 结转净损益:

　　借:固定资产清理 5

　　贷:营业外收入 5

　　参考答案：ABCD

　　【答案解析】四个选项均正确。

　　13. 根据资料(3) ，下列说法或会计处理正确的是( )

　　A. 对丙公司投资应采用权益法核算

　　B. 对丙公司投资应采用成本法核算

　　C 会计分录是:

　　借:长期股权投资一一其他权益变动 75

　　贷:资本公积一一其他资本公积 75

　　D . 会计分录是:

　　借:长期股权投资一一损益调整 75

　　贷：投资收益 75

　　参考答案：AC

　　【答案解析】因对丙公司具有重大影响，所以应采用权益法核算，选项A 正确，选项B 错误;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，投资方应通过"长期股权投资-一一其他权益变动"和"资本公积一一一其他资本公积"科目核算，选项C 正确，选项D错误。

　　14. 根据资料(4) 至资料(6)，下列说法或会计处理正确的是( )。

　　A. 收到与资产相关的政府补助直接计入营业外收入

　　B 资料(4) 的会计分录是:

　　借:交易性金融资产一一公允价值变动 50

　　贷:公允价值变动损益 50

　　C. 资料(5) 的会计分录是:

　　借:制造费用 40

　　贷:累计折旧 40

　　借:递延收益 40

　　贷:营业外收入 40

　　D. 资料(6) 的会计分录是:

　　借:无形资产 150

　　贷:研发支出一一资本化支出 150

　　参考答案：BCD

　　【答案解析】收到与资产相关的政府补助计入递延收益，选项A 错误，其余选项均正确。

　　15. 根据上述资料，下列各项中正确的是( )

　　A. 2014 年利润总额为1345 万元

　　B. 2014 年应交所得税为325 万元

　　C. 2014 年所得税费用为325 万元

　　D. 2014 年提取法定盈余公积为102 万元

　　参考答案：AB

　　【答案解析】利润总额 = 5 + 50 + 40 + (10000 - 8000 - 400 一100 一200 - 50) = 1345 (万元)，选项A 正确;应纳税所得额 = 1345 + (80 - 75) - 50 = 1300 (万元)，应交所得税=1300 × 25% = 325 (万元)，选项B 正确;所得税费用 = 325 + 12.5 = 337.5 (万元),选项C 错误;净利润 = 1345 - 337.5 = 1007.5 (万元)，提取法定盈余公积 = 1007.5×10% = 100.75 (万元)，选项D 错误。

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