第 1 页：单选题

第 2 页：多选题

第 3 页：判断题

第 4 页：不定项选择题

　　不定项选择择(本题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　47、要求：根据下述资料，回答下列第题。

　　甲股份有限公司( 以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17 %。

　　甲公司2012年至2014年与无形资产和投资性房地产有关的业务资料如下：

　　( 1)2012年2月10 日，甲公司开始自行研究开发一项专利技术用于产品生产，在研究开发过程中，发生的材料费用为448万元，工资费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2012年7月该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，假定该项专利权的残值为0 。

　　(2)2012年9月2 日，甲公司购入一幢建筑物，以银行存款转账支付价款920万元。甲公司将取得的该项建筑物自当月起出租给乙公司，并对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。按照经营租赁合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100万元。不考虑其他相关税费。

　　(3)2012年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1500万元。

　　(4)2013年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1200万元。自行研发专利技术的可收回金额为455万元。

　　(5)2014年4月，甲公司将该用于出租的建筑物出售，售价为1000万元，应交营业税为50万元。

　　(6)2014年7月甲公司将专利权出售，实收款项500万元存入银行，应交营业税25万元。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　甲公司2012年自行研发的无形资产的入账价值是 (　　)万元。

　　A 、 800

　　B 、 598

　　C 、 600

　　D 、 798

　　答案： C

　　解析：企业自行研发的无形资产，其成本包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前所发生的可直接归属于该项无形资产的必要支出。可直接归属成本里面包括发生的注册费用。

　　会计分录：

　　借：无形资产600

　　贷：研发支出——资本化支出598

　　银行存款2

　　48、 甲公司2012年度摊销专利权，下列表述正确的是 (　　)。

　　A 、 应借记“制造费用”37.5

　　B 、 应借记“管理费用”37.5

　　C 、 应借记“制造费用”31.25

　　D 、 应借记“管理费用”31.25

　　答案： A

　　解析： 无形资产当月增加当月开始计提摊销。本专利技术的开发是为了生产产品，所以计提的累计摊销应记人“制造费用”科目。2012年度无形资产计提的摊销额=600 /8×6 /12=37.5(万元)

　　借：制造费用37.5

　　贷：累计摊销37.5

　　49、 甲公司2013年末的相关会计分录正确的有 (　　)。

　　A 、 借：资产减值损失32 .5

　　贷：无形资产减值准备32 .5

　　B 、 借：公允价值变动损益300

　　贷：投资性房地产——公允价值变动300

　　C 、 借：资产减值损失38.75

　　贷：无形资产减值准备38.75

　　D 、 借：投资性房地产——公允价值变动300

　　贷：公允价值变动损益300

　　答案： A,B

　　解析： 2013年末无形资产的账面价值=600-600 /8×1.5=487.5(万元)，则无形资产应该计提的减值准备=487.5-455=32.5(万元)

　　借：资产减值损失32.5

　　贷：无形资产减值准备32.5

　　2013年末投资性房地产公允价值变动=1200-1500=-300(万元)

　　借：公允价值变动损益300

　　贷：投资性房地产——公允价值变动300

　　50、 甲公司出售建筑物取得的收益是 (　　)万元。

　　A 、 -3101

　　B 、 -250

　　C 、 250

　　D 、 310

　　答案： B

　　解析： 出售投资性房地产的会计分录为：

　　借：银行存款1000

　　贷：其他业务收入1000

　　借：营业税金及附加50

　　贷：应交税费一——应交营业税50

　　借：其他业务成本1200

　　贷：投资性房地产——成本920

　　——公允价值变动(1500-920+1200-1500)280

　　借：公允价值变动损益280

　　贷：其他业务成本280

　　所以甲公司出售建筑物取得的收益=(1000+280)-(1200+50+280)=-250(万元)。

　　51、 甲公司出售无形资产取得的利得是 (　　)万元。

　　A 、 55

　　B 、 50

　　C 、 45

　　D 、 22 .5

　　答案： A

　　解析： 出售专利权的会计分录：

　　借：银行存款500

　　累计摊销147.5

　　无形资产减值准备32.5

　　贷：无形资产600

　　应交税费——应交营业税25

　　营业外收入55

　　专利技术出售时累计摊销=(2012年度摊销)37.5+(2013年度摊销)75+(2014年度摊销)455 /(8-1.5)×6 /12=147.5(万元)。

　　52、要求：根据上述资料，回答下列第题。

　　甲有限责任公司( 以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17 %，产品销售价款中均不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年1月1日所有者权益总额为5600万元，其中实收资本3000万元，资本公积1000万元，盈余公积600万元，未分配利润1000万元。2014年度，甲公司发生如下经济业务：

　　( 1)经批准，接受乙公司投入需要安装的设备，合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符) ，增值税税额为340万元;同时甲公司增加实收资本1500万元，相关法律手续已办妥。

　　(2)将持有的交易性金融资产出售，收到价款98万元。该交易性金融资产的账面价值为100万元，持有期间无公允价值变动。

　　(3)结转固定资产清理净损失20万元。

　　(4)计提经营租出设备折旧费30万元。

　　(5)按面值发行三年期、分期付息到期一次还本、年利率为7 %的债券2000万元。

　　(6) 除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入9800万元，发生营业成本5000万元、营业税金及附加300万元、销售费用100万元，管理费用300万元，财务费用50万元、营业外支出30万元，其中罚款支出10万元、税收滞纳金5万元。按照税法规定当年准予扣除的工会经费i00万元，实际发生并计人当期损益的工会经费150万元，除上述事项之外不存在其他纳税调整事项，也未发生递延所得税。所得税税率为25 %。

　　(7)确认并结转全年所得税费用。

　　(8)年末将“本年利润”账户余额结转至未分配利润。

　　(9)年末按照10 %的比例计提法定盈余公积，按5 %的比例计提任意盈余公积。

　　( 10)年末宣告分派上年现金股利500万元。

　　( 11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积、应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。(答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数)

　　根据业务( 1)至(4) ，下列各项中，会计处理正确的是 (　　)。

　　A 、 借：固定资产2000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)340

　　贷：实收资本1500

　　资本公积——资本溢价840

　　B 、 借：银行存款98

　　投资收益2

　　贷：交易性金融资产100

　　C 、 借：营业外支出20

　　贷：待处理财产损溢20

　　D 、 借：其他业务成本30

　　贷：累计折旧30

　　答案： B,D

　　解析： 选项A，购入需要安装的设备，记人“在建工程”，待安装完工后结转到“固定资产”科目;选项C，固定资产发生清理，应通过“固定资产清理”科　目核算。

　　53、 下列关于发行债券业务(5) 的相关处理正确的是 (　　)。

　　A 、 应付债券应确认的金额为2000万元

　　B 、 对于分期付息，一次还本的债券利息应通过“应付债券——应计利息”科目核算

　　C 、 对于分期付息，一次还本的债券利息应通过“应付利息”科目核算

　　D 、 发行债券收到的现金属于投资活动产生的现金流量

　　答案： A,C

　　解析： 发行债券收到的资金应列入现金流量表筹资活动产生的现金流量，属于吸收投资收到的现金。

　　54、 甲公司2014年度应纳税所得额是 (　　)万元。

　　A 、 3968

　　B 、 4018

　　C 、 4033

　　D 、 3918

　　答案： C

　　解析： (1)借：在建工程2000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)340

　　贷：实收资本1500

　　资本公积——资本溢价840

　　(2)借：银行存款98

　　投资收益2

　　贷：交易性金融资产100

　　(3)借：营业外支出20

　　贷：固定资产清理20

　　(4)借：其他业务成本30

　　贷：累计折旧30

　　(5)借：银行存款2000

　　贷：应付债券——面值2000

　　2014年度利润总额=9800-5000-300-100-300-50-30-2-20-30=3968(万元)其中9800为资料(6)中当年实现的营业收入，-5000为资料(6)发生的营业成本，-300为资料(6)中的营业税金及附加，-100为资料(6)中的销售费用，-300为资料(6)管理费用，-50为资料(6)中的财务费用，-30为资料(6)中的营业外支出，-2为资料(1)确认的借方投资收益，-20为资料(3)确认的营业外支出，-30为资料(4)确认的其他业务成本。纳税调整：因为实际可以扣除的工会经费为100，而在计算利润总额时是减去了150，则在计算应纳税所得额时要将多减的加回来，即150-100;罚款支出和税收滞纳金也是同样的道理，也要再加回来10+5。

　　甲公司2014年度应纳税所得额=利润总额+纳税调整事项=3968+(150-100)+(10+5)=4033(万元)。

　　55、 甲公司2014年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的期末金额是 (　　)万元。

　　A 、 895.98

　　B 、 156.03

　　C 、 1043.97

　　D 、 443.97

　　答案： C

　　解析： 业务(7)：

　　借：所得税费用(4033×25%)1008.25

　　贷：应交税费——应交所得税1008.25

　　业务(8)：

　　借：本年利润(3968-1008.25)2959.75

　　贷：利润分配——未分配利润2959.75

　　业务(9)：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积(2959.75×10%)295.98

　　——提取任意盈余公积(2959.75×5%)147.99

　　贷：盈余公积——法定盈余公积295.98

　　——任意盈余公积147.99

　　盈余公积一月初盈余公积金额600+资料(9)法定盈余公积295.98+资料(10)任意盈余公积147.99=1043.97(万元)。

　　56、 甲公司2014年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末金额是 (　　)万元。

　　A 、 3959.75

　　B 、 4903.72

　　C 、 2015.78

　　D 、 3015.78

　　答案： D

　　解析： 业务(10)：

　　借：利润分配——应付现金股利500

　　贷：应付股利500

　　业务(11)：

　　借：利润分配——未分配利润943.97

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积295.98

　　——提取任意盈余公积147.99

　　——应付现金股利500

　　未分配利润=月初未分配利润金额1000+资料(8)2959.75-资料(11)943.97=3015.78(万元)。

　　57、要求：根据下述资料，回答下列第题：

　　A公司为增值税一般纳税人，2013年发生下列与固定资产相关的经济业务：

　　( 1)该企业于2013年1月1日从银行取得长期借款200万元，年利率为7 %，期限为5年，按年计息，每年1月5 日付息，到期一次还本。该企业将取得的借款资金全部用于当年1月1日开工的一栋办公楼建设项目，假设建造期计提的借款利息均符合资本化条件。建造过程中发生以下业务：

　　①用借款购人工程物资一批，购买价款为200万元，增值税为34万元，当时全部领用;

　　②领用自产产品一批，成本196万元，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税率为17 %;

　　③工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额164万元，尚未支付;

　　④企业的辅助生产车间为工程建造提供相关的水、电、劳务共计156万元;

　　⑤2013年12月31日办公楼项目完工并达到预定可使用状态。

　　(2)该办公楼投入使用后，企业采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，无净残值。

　　(3)2014年末，经测试，该办公楼存在减值迹象，其可收回金额为600万元。(分录中的额单位用万元表示)

　　业务( 1) 中有关长期借款的会计分录正确的有 (　　)。

　　A 、 借：银行存款200

　　贷：长期借款200

　　B 、 借：在建工程14

　　贷：应付利息14

　　C 、 借：银行存款200

　　贷：短期借款200

　　D 、 借：在健工上14

　　贷：长期借款——应计利息14

　　答案： A,B

　　解析：取得的长期借款要在“长期借款”科目核算，此项借款是按年计息，每年1月5 日付息，到期一次还本，所以计提的利息要在“应付利息”科目中核　算。会计处理：

　　借：银行存款200

　　贷：长期借款200

　　借：在建工程(200×7%)14

　　贷：应付利息14

　　58、 领用自产产品用于办公楼的购建，会计分录是 (　　)。

　　A 、 借：在建工程200

　　贷：库存商品200

　　B 、 借：主营业务成本196

　　贷：库存商品196

　　C 、 借：在建工程234

　　贷：主营业务收入200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)34

　　D 、 借：在建工程230

　　贷：库存商品196

　　应交税费——应交增值税(销项税额)34

　　答案： D

　　解析： 领用自产的产品用于非应税项目，属于自产自用性质，按照规定计算销项税额，按成本结转，不确认收入：

　　借：在建工程230

　　贷：库存商品196

　　应交税费——应交增值税(销项税额)34

　　59、 该办公楼达到预定可使用状态的人账价值是 (　　)7i元。

　　A 、 764

　　B 、 802

　　C 、 768

　　D 、 798

　　答案： D

　　解析： 办公楼达到预定可使用状态的入账价值=(确认的长期借款利息费用)14+(领用原材料)234+(领用自产产品)230+(在建工程人员)164+(水、电、劳

　　务)156=798(万元)。

　　资料③借：在建工程164

　　贷：应付职工薪酬164

　　资料④借：在建工程156

　　贷：银行存款156

　　60、 该办公楼投入使用后，第一年应计提的折旧是 (　　)万元。

　　A 、 152 .8

　　B 、 160.4

　　C 、 153.6

　　D 、 159.6

　　答案： D

　　解析： 该办公楼采用双倍余额递减法计提折旧，所以第一年应计提的折旧=固定资产人账价值×折旧率=798×2 /10=159.6(万元)。

　　61、 2014年该办公楼应计提的固定资产减值准备为 (　　)万元。

　　A 、 38.4

　　B 、 11.2

　　C 、 4 1.6

　　D 、 14 .4

　　答案： A

　　解析： 2014年末，该固定资产的账面价值=固定资产入账价值-累计折旧=798-798×2 /10=638.4(万元)，可收回金额为600万元，所以应计提减值准备=638.4-600=38.4(万元)，分录为：

　　借：资产减值损失38.4

　　贷：固定资产减值准备38.4

关注566会计职称微信第一时间获取试题、内部资料等信息!

会计职称题库【手机题库下载】 | 微信搜索"566会计职称"

初级QQ群：			中级QQ群：

　　相关推荐：

　　2016年会计职称《初级会计实务》备考攻略

　　2016会计职称考试《初级会计实务》考点讲义汇总

　　2016会计职称《初级会计实务》模拟试题及答案汇总

　　2016会计职称初级会计实务考点预测模拟题及答案汇总