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四、不定项选择题 (本题型共30分。在每个小题的备选答案中,有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案,全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
47、回答题:
甲股份有限公司 (以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17% ,销售单价均为不含增值税价格,存货均未计提存货跌价准备。甲公司2013年10月发生如下业务:
(1)10月3 日,向乙企业赊销A产品100件,单价为40 000元,单位销售成本为20 000元。
(2 )10月15 日,向丙企业销售材料一批,价款为700 000元,该材料发出成本为500 000元。上月已经预收账款600 000元。当日丙企业支付剩余货款。
(3 )10月18 日,丁企业要求退回本年9月25 日购买的40件B产品。该产品销售单价为40 000元,单位销售成本为20 000元,其销售收入1 600 000元已确认入账,价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误,同意丁企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票,并于当日退回了相关货款。
(4 )10月20 日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300 000元,款项已收存银行。
(5)10月31日,计算本月应交纳的城市维护建设税36 890元,其中销售产品应交纳28 560元,销售材料应交纳8 330元;教育费附加
15 810元,其中销售产品应交纳12 240元,销售材料应交纳3 570元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
根据上述资料,2013年10月甲公司发生的费用是 ( )元。
A 、 1 752 700
B 、 1 658 200
C 、 1 725 700
D 、 1 777 700
答案: A
解析: 【正确答案】 A
【答案解析】
2013年10月甲公司发生的费用=2 000 000+500 000-800 000+52 700=1 752 700 (元)。
【该题针对“期间费用的内容辨析及核算,综合类题目”知识点进行考核】
48、根据上述资料 (5),甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为 ( )元。
A 、 77 700
B 、 58 200
C 、 40 800
D 、 52 700
答案: D
解析: 【正确答案】 D
【答案解析】
2013年10月甲公司应记入“营业税金及附加”科目的金额=36 890+15 810=52 700 (元)。
【该题针对“期间费用的内容辨析及核算,综合类题目”知识点进行考核】
49、关于10月20 日发生的经济业务,下列处理错误的是 ( )。
A 、 若根据权责发生制,应于10月份确认收入300 000元
B 、 若根据权责发生制,应于10月份确认负债300 000元
C 、 若根据收付实现制,应于10月份确认收入300 000元
D 、 若根据收付实现制,应于10月份确认负债300 000元
答案: A,D
解析: 【正确答案】 AD
【答案解析】
权责发生制下,由于是下年租金,因此确认预收账款;收付实现制下,只要收到款项即应确认收入。
【该题针对“期间费用的内容辨析及核算,综合类题目”知识点进行考核】
50、关于10月18 日发生的经济业务,下列处理正确的是 ( )。
A 、 销售退回应冲减销售当月的收入
B 、 销售退回应计入10月份管理费用
C 、 销售退回不应冲减应交税费
D 、 销售退回应相应转回营业成本
答案: D
解析: 【正确答案】 D
【答案解析】
销售退回,应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本,由于开具了红字增值税专用发票因此可以抵减应交税费。
【该题针对“期间费用的内容辨析及核算,综合类题目”知识点进行考核】
51、关于资料 (1),下列表述正确的是 ( )。
A 、 赊销产品不能确认收入
B 、 赊销产品在实际收到款项时确认收入
C 、 赊销产品在发出商品时确认收入
D 、 赊销产品,在签订购买合同时确认收入
答案: C
解析: 【正确答案】 C
【答案解析】
赊销商品可以确认收入,在发出商品时确认收入。
【该题针对“期间费用的内容辨析及核算,综合类题目”知识点进行考核】
52、回答题:
企业自行研制开发一项技术,经申请获得专利权。有关资料如下:
(1)2013年5月以银行存款支付研发支出20 000元,其中符合资本化条件的是16 500元;
(2 )2013年12月1日无形资产研发成功并申请专利,以银行存款支付律师费1 000元,注册费500元;
(3 )企业按规定在5年内平均分摊,并于每月末摊销;
(4 )2014年12月1日,企业以49 500元将此专利出售给A公司,款项已存银行;出售该专利权按5%计算营业税。
要求:根据上述资料,回答下列问题。 (答案中的金额单位用元表示)
关于企业研发期间的会计处理,表述正确的是 ( )。
A 、 费用化的研发支出3 500元期末转入管理费用
B 、 资本化的研发支出16 500元在研发成功时转入无形资产成本
C 、 无形资产研发成功时入账成本是16 500元
D 、 无形资产研发成功时入账成本是18 000元
答案: A,B,D
解析: 【正确答案】 ABD
【答案解析】
无形资产研发成功时,入账价值=16 500+1 000+500=18 000 (元)。
【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】
53、2013年该无形资产应计提的摊销额为 ( )元。
A 、 3600
B 、 300
C 、 0
D 、 100
答案: B
解析: 【正确答案】 B
【答案解析】
使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (及其达到预定用途)当月起开始摊销。无形资产2013年12月1日达到预定使用状态时入账价值为18000,使用年限为5年,所以2013年为一个月的摊销即:18000/5/12=300 (元)。
【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】
54、2014年12月1日,无形资产的处置损益是 ( )元。
A 、 31 500
B 、 35 100
C 、 32 625
D 、 49 500
答案: C
解析: 【正确答案】 C
【答案解析】
出售净收益=49 500-49 500×5%- (18 000-300×12)=32 625 (元)。
【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】
55、2014年该无形资产应计提的摊销额为 ( )元。
A 、 300
B 、 0
C 、 3600
D 、 3300
答案: D
解析: 【正确答案】 D
【答案解析】
无形资产处置当月不再摊销。无形资产入账价值18 000,每月摊销金额为18 000/5/12=300,2014年12月进行出售,所以2014年计提11个月的摊销,即摊销金额为:300×11=3300 (元)。
【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】
56、回答题:
甲公司2013年11月发生的有关职工薪酬业务如下:
(1)按照工资总额的标准分配工资费用,其中生产工人工资为100万元,车间管理人员工资20万元,总部管理人员工资30万元,专设销售部门人员工资10万元,在建工程人员工资5万元,内部开发人员工资为35万元 (符合资本化条件)。
(2 )按照所在地政府规定,按照工资总额的10% .12% .2% .和10.5%计提医疗保险费.养老保险费.失业保险费和住房公积金。
(3 )根据2012年实际发放的职工福利情况,公司预计2013年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5% 。
(4 )按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
下列表述正确的是 ( )。
A 、 车间管理人员工资计入管理费用
B 、 总部管理人员工资计入管理费用
C 、 专设销售部门人员工资计入销售费用
D 、 在建工程人员工资计入生产成本
答案: B,C
解析: 【正确答案】 BC
【答案解析】
车间管理人员工资应计入制造费用。在建工程人员工资应计入在建工程科目。
【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】
57、 下列说法错误的有 ( )。
A 、 内部开发人员的工资应计入生产成本
B 、 内部开发人员工资应计入制造费用
C 、 计提的医疗保险费.养老保险金等应计入管理费用
D 、 计提的工会经费和职工教育经费应计入管理费用
答案: A,B,C,D
解析: 【正确答案】 ABCD
【答案解析】
内部开发人员工资由于符合资本化条件,应计入研发支出科目。计提的保险费用、工会经费以及职工教育经费等,均应按照受益对象计入相关资产成本或当期损益。
【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】
58、 应计入生产成本的应付职工薪酬金额为 ( )万元。
A 、 172.8
B 、 120
C 、 100
D 、 144
答案: D
解析: 【正确答案】 D
【答案解析】
应计入生产成本的应付职工薪酬金额=100+100× (10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+2.5%)=144 (万元)。
【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】
59、 应计入管理费用的应付职工薪酬金额为 ( )万元。
A 、 43.2
B 、 72
C 、 30
D 、 50
答案: A
解析: 【正确答案】 A
【答案解析】
应计入管理费用的应付职工薪酬金额=30+30× (10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+2.5%)=43.2 (万元)。
【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】
60、回答题:
长江公司2012年有关资料如下:
(1)本年销售商品本年收到现金1 000万元,以前年度销售商品本年收到现金200万元,本年预收款项100万元,本年销售本年退回商品支付现金80万元,以前年度销售本年退回商品支付现金60万元。
(2 )本年购买商品支付现金700万元,本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元和本年预付款项70万元,本年发生的购货退回收到现金40万元。
(3 )本年分配生产经营人员的职工薪酬为200万元,“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为20万元和10万元,假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。
(4 )本年利润表中的所得税费用为50万元 (均为当期应交所得税产生的所得税费用),“应交税费——应交所得税”科目年初数为4万元,年末数为2万元。假定不考虑其他税费。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第 (1)— (2 )小题。 (金额单位用万元表示)关于现金流量表的填列,下列说法中正确的是 ( )。
A 、 销售商品收到的现金属于经营活动产生的现金流量
B 、 购买商品支付的现金属于经营活动产生的现金流量
C 、 支付的在建工程人员工资属于经营活动产生的现金流量
D 、 支付的所得税属于经营活动产生的现金流量
答案: A,B,D
解析: 【正确答案】 ABD
【答案解析】
支付的在建工程人员工资属于投资活动产生的现金流量,选项C错误。
【该题针对“综合”知识点进行考核】
61、 关于现金流量表,下列项目中,金额正确的是 ( )。
A 、 销售商品收到现金为1 160万元
B 、 购买商品支付现金为810万元
C 、 支付给职工以及为职工支付的现金为210万元
D 、 支付的各项税费为52万元
答案: A,B,C,D
解析: 【正确答案】 ABCD
【答案解析】
销售商品收到的现金=1 000 +200+100-80-60=1 160 (万元),选项A正确;购买商品支付的现金=700+80+70-40=810 (万元),选项B正确;支付给职工以及为职工支付的现金=200+ (20-10)=210 (万元),选项C正确;支付的各项税费=50+ (4-2)=52 (万元),选项D正确。
【该题针对“综合”知识点进行考核】
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