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　　四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　回答题：

　　某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2012年甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为2 000万元。该批商品实际成本为l 500万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司l0%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、 n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为3 000万元。增值税税额为510万元。贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

　　(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为150万元。增值税税额为25.5万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为l0万元。

　　(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为1 200万元，已经预收800万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2012年12月31日已发生的成本为500万元，预计完成劳务还将发生成本300万元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为80万元，市场售价为100万元。

　　(6)12月20日，收到国债利息收入590万元，以银行存款支付销售费用55万元，支付税收滞纳金20万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列(1)至(6)小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　47 根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是()。

　　A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入1 760万元

　　B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入1 800万元

　　C.3月15日，甲公司应确认财务费用l8万元

　　D.3月15日，甲公司应确认财务费用20万元

　　参考答案：B,C

　　参考解析：

　　借：应收账款2 106

　　贷：主营业务收入1800

　　应交税费——应交增值税(销项税额)306

　　借：主营业务成本1500

　　贷：库存商品1 500

　　借：银行存款2 088

　　财务费用l8

　　贷：应收账款2 106

　　48 根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是()。

　　A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：

　　借：主营业务收入300

　　应交税费——应交增值税(销项税额)51

　　贷：银行存款351

　　B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：

　　借：银行存款175.5

　　贷：其他业务收入150

　　应交税费——应交增值税(销项税额)25.5

　　借：其他业务成本100

　　贷：原材料100

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：

　　借：管理费用117

　　贷：应付职工薪酬117

　　借：应付职工薪酬117

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本80

　　贷：库存商品80

　　D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：

　　借：预收账款750

　　贷：主营业务收入750

　　借：主营业务成本500

　　贷：劳务成本500

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　选项D完工百分比=500/(500+300)=62.5%，应确认劳务收入=1 200 x 62.5%=750(万元)，应结转劳务成本500万元。

　　49 根据资料(1)至(5)，甲公司2012年年度利润表中“营业收入”的金额是()万元。

　　A.2 250

　　B.2 350

　　C.2 500

　　D.2 800

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　营业收入=1 800—300+150+750+100=2 500(万元)。

　　50 根据资料(1)至(5)，甲公司2012年年度利润表中“营业成本”的金额是()。

　　A.1 680

　　B.2 180

　　C.2 080

　　D.2 000

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　营业成本=1 500+100+500+80=2 180(万元)。

　　51 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2012年期间费用和营业利润计算结果正确的是()。

　　A.期间费用为190万元

　　B.期间费用为73万元

　　C.营业利润为720万元

　　D.营业利润为130万元

　　参考答案：A,C

　　参考解析：

　　期间费用=18(业务l)+117(业务5)+55(业务6)=190(万元)。营业利润=2 500。2 180—190+590(业务6)=720(万元)。

　　52 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2012年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是()。

　　A.所得税费用175万元

　　B.净利润525万元

　　C.所得税费用32.5万元

　　D.净利润667.5万元

　　参考答案：C,D

　　参考解析：

　　所得税费用=应纳税所得额×25%应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加一纳税调整减少=(720—20)+20一590=130(万元)、所得税费用=130×25%=32.5(万元)。净利润=利润总额一所得税声用=700—32·5=667.5(万元)

　　回答题：

　　某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516 000元(全部为工资)，该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：

　　(1)1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12 000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12 000元。

　　(2)5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8 900元(尚未缴纳)，为职工代垫的家属医药费5 000元，通过银行转账实际发放工资502 100元。

　　(3)24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45 000元(不含税价格)，成本总额为30 000元。

　　(4)31日，本月各部门工资计算结果如下表：

　　2012年3月份部门工资计算简表

　　部门 车间生产部门 车间管理部门 行政管理部门 销售部门 施工部门 合计

　　金额 258000 29700 63400 74100 59800 485000

　　假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。

　　53 根据资料(1)，下列各项中，该企业会计处理正确的是()。

　　A.借：管理费用12 000

　　贷：银行存款12 000

　　B.借：管理费用12 000

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利12 000

　　C.借：应付职工薪酬——非货币性福利12 000

　　贷：银行存款12 000

　　D.借：应付职工薪酬——非货币性福利12 000

　　贷：管理费用12 000

　　参考答案：B,C

　　参考解析：

　　确认为管理人员提供租赁住房的菲货币性福利时的分录为：

　　借：管理费用12 000

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利12 000

　　支付租赁住房的租金时的分录为：

　　借：应付职工薪酬——菲货币性福利12 000

　　贷：银行存款12 000

　　54 根据资料(2)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是()。

　　A.借：应付职工薪酬8 900

　　贷：应交税费——个人所得税8 900

　　B.借：应付职工薪酬5 000

　　贷：其他应收款。5000

　　C.借：应付职工薪酬502 100

　　贷：现金502 100

　　D.借：应付职工薪酬502 100

　　贷：银行存款502 100

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：

　　从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税，在冲减应付职工薪酬的同时，增加应交税费;为职工代垫的家属医药费时，已计入其他应收款，扣除时在冲减应付职工薪酬的同时，冲减其他应收款;通过银行转账实际发放工资时，在冲减应付职工薪酬的同时，冲减银行存款。

　　55 根据资料(3)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是()。

　　A.库存商品减少45 000元

　　B.生产成本增加52 650元

　　C.制造费用增加37 650元

　　D.主营业务成本增加30 000元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　企业将生产的毛巾被作为福利发放给职工的分录为：借：应付职工薪酬——非货币性福利52 650贷：主营业务收入45 000应交税费——应交增值税(销项税额)7 650借：主营业务成本30 000贷：库存商品30 000

　　56 根据资料(2)至(4)，下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是()。

　　A.企业为职工缴纳的社会保险费

　　B.企业为职工家属代垫的医药费

　　C.企业为职工缴纳的住房公积金

　　D.企业将自产毛巾被作为福利发放给职工

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　以上选项均应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。

　　57 根据资料(4)，下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是()。

　　A.制造费用增加40 095元

　　B.管理费用增加85 590元

　　C.销售费用增加100 035元

　　D.管理费用增加125 685元

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：

　　制造费用增加=29 700×(1+20%+15%)=40 095(元)

　　管理费用增加=63 400×(1+20%+15%)=85 590(元)销售费用增加=74 100×(1+20%+15%)=100 035(元)

　　58 根据资料(4)，该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是()元。

　　A.125 685

　　B.140 130

　　C.185 625

　　D.225 720

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=85 590+100 035=185625(元)。

　　回答题：

　　某工业企业为一般纳税人，2012年发生下列经济业务：

　　(1)4月1日向银行借入1 000 000元，月息为0.6%，偿还期限6个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。

　　(2)11月1日从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500 000元，增值税85 000元，对方代垫的运杂费15 000元。材料已经验收入库，并开出3个月的带息商业承兑汇票，年利率l0%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。

　　(3)11月份经计算，该月应付生产工人薪酬80 000元，车间管理人员薪酬20 000元，厂部管理人员薪酬25 000元，在建工程人员薪酬5 000元，支付退休人员退休费8 000元。当月从银行提取现金用于实际发放上述人员薪酬。(4)委托B企业加工汽车轮胎40个，发出原材料的实际成本8 000元，加工费用1 600元，B企业同类轮胎的单位售价为400元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及8企业代交的消费税均未结算)，生产出10辆汽车于8月5日全部售出，售价为每辆40 000元，货款未收到。8月10日实际缴纳汽车消费税，轮胎的消费税税率为10%，汽车的消费税税率为8%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。

　　59 根据资料(1)，借入款项和计息的会计处理正确的是()。

　　A.借：银行存款1 000 000

　　贷：短期借款1 000 000

　　B.借：银行存款1 000 000

　　贷：长期借款1 000 000

　　C.借：财务费用——利息支出6 000

　　贷：预提费用6 000

　　D.借：财务费用——利息支出6 000

　　贷：长期借款6 000

　　参考答案：A,C

　　参考解析：

　　取得借款：

　　借：银行存款1 000 000

　　贷：短期借款1 000 000

　　每月月末计提利息=1 000 000 X0.6%=6 000(元)

　　借：财务费用——利息支出6 000

　　贷：预提费用6 000

　　60 根据资料(1)，借款到期会计处理结果正确的是()。

　　A.借：短期借款1 000 000

　　预提费用30 000

　　贷：银行存款1 030 000

　　B.借：长期借款1 030 000

　　贷：银行存款1 030 000

　　C.借：预提费用30 000

　　财务费用6 000

　　短期借款1 000 000

　　贷：银行存款1 036 000

　　D.借：长期借款1 036 000

　　贷：银行存款1 036 000

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　借：短期借款1 000 000

　　预提费用30 000

　　财务费用6 000

　　贷：银行存款1 036 000

　　61 根据资料(2)，下列各项中，会计处理结果正确的是()。

　　A.借：在途材料515 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85 000

　　贷：应付票据600 000

　　B.借：材料采购515 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85 000

　　贷：应付票据600 000

　　C.借：原材料515 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85 000

　　贷：应付账款600 000

　　D.借：原材料515 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　借：原材料515 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85 000

　　贷：应付票据600 000

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