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　　不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　(47) 根据下列内容，回答题。

　　A股份有限公司( 以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2014年度，A公司相关经济业务和事项如下 ：

　　(1)2月5 日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

　　(2)5月10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

　　(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

　　(4)10月3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

　　(5)分配本年度工资200万元，其中 ：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。

　　(6)本年计提坏账准备13万元。

　　(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中 ：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

　　(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

　　(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。

　　(10)确认本年应交所得税(假定本年不存在所得税纳税调整事项)。

　　(11)将本年度以损益类科目结转至“本年利润”科目。

　　2014年A公司的主营业务收入为( )万元。

　　A: 700

　　B: 600

　　C: 720

　　D: 620

　　答案:A

　　解析: 100(1)+600(2)=700(万元)。事项(4) 中销售原材料取得的收入应计入其他业务收入。

　　(48) 2014年A公司应交所得税为( )万元。

　　A: 50.65

　　B: 72.35

　　C: 69

　　D: 70.95

　　答案:D

　　解析: 应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×33%=215 × 33%=70.95(万元)。

　　(49) 2014年年末转入“本年利润”科目贷方的金额为( )万元。

　　A: 700

　　B: 720

　　C: 600

　　D: 100

　　答案:B

　　解析: 略

　　(50) 2014年年末转入“本年利润”科目借方的金额为( )万元。

　　A: 502.65

　　B: 575.95

　　C: 580

　　D: 601.35

　　答案:B

　　解析: 略

　　(51) 2014年A公司的净利润为( )万元。

　　A: 144.05

　　B: 150

　　C: 147.35

　　D: 132

　　答案:A

　　解析: 2014年A公司的净利润=720-575 .95=144.05(万元)。

　　会计分录为 ：

　　(1)借 ：银行存款 17

　　应收票据 100

　　贷 ：主营业务收人 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　借 ：主营业务成本 60

　　贷 ：库存商品 60

　　(2)借 ：银行存款 702

　　贷 ：主营业务收人 600

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 102

　　借 ：主营业务成本 300

　　贷 ：库存商品 300

　　(3)借 ：生产成本 300

　　制造费用 60

　　管理费用 20

　　贷 ：原材料 380

　　(4)借 ：银行存款 23.4

　　贷 ：其他业务收入 20

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

　　借 ：其他业务成本 18

　　贷 ：原材料 18

　　(5)借 ：生产成本 100

　　制造费用 40

　　管理费用 40

　　在建工程 20

　　贷 ：应付职工薪酬 200

　　(6)借 ：资产减值损失 13

　　贷 ：坏账准备 13

　　(7)借 ：制造费用 70

　　管理费用 30

　　贷 ：累计折旧 100

　　(8)借 ：销售费用 20

　　财务费用 4

　　贷 ：银行存款 24

　　(9)借 ：应交税费——应交增值税( 已交税金) 60

　　——应交营业税 5

　　——应交所得税 35

　　贷 ：银行存款 100

　　(10)应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×33%=215×33%=70.95(万元)

　　借 ：所得税费用 70.95

　　贷 ：应交税费——应交所得税 70.95

　　借 ：主营业务收入 700

　　其他业务收入 20

　　贷 ：本年利润 720

　　借 ：本年利润 575.95

　　贷 ：主营业务成本 360

　　其他业务成本 18

　　管理费用 90

　　资产减值损失 13

　　销售费用 20

　　财务费用 4

　　所得税费用 70.95

　　借 ：本年利润 144.05

　　贷 ：利润分配——未分配利润 144.05

　　(52) 根据下列内容，回答题。

　　甲公司2014年有关资料如下 ：

　　(1)本期商品销售收入100000元 ;应收账款期初余额40000元，期末余额60000元 ;本期预收的货款10000元。

　　(2)本期用银行存款支付购买原材料货款50000元 ;用银行存款支付工程用物资货款85000元 ;本期购买原材料预付货款10000元。

　　(3)本期从银行提取现金30000元，用于发放工资。

　　(4)本期实际支付工资30000元。其中经营人员工资21000元，在建工程人员工资9000元。

　　(5)期初未交所得税为1500元，本期发生的应交所得税为6500元，期末未交所得税为500元。

　　甲公司现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )元。

　　A: 110000

　　B: 90000

　　C: 80000

　　D: 120000

　　答案:B

　　解析: “

　　销售商品、提供劳务收入的现金”项目=100000+(40000-60000)+10000=90000(元)。

　　(53) 甲公司现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为( )元。

　　A: 60000

　　B: 0

　　C: 50000

　　D: 10000

　　答案:A

　　解析: “购买商品、接受劳务支付的现金”项目=50000+10000 ：60000(元)。

　　(54) 甲公司现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为( )元。

　　A: 21500

　　B: 0

　　C: 22500

　　D: 21000

　　答案:D

　　解析: “支付给职工以及为职工支付的现金”为21000元。

　　(55) 甲公司现金流量表中“支付的各项税费”项目的金额为( )元。

　　A: 8000

　　B: 7500

　　C: 6000

　　D: 6500

　　答案:B

　　解析: “支付的各项税费”项目=1500+6500-500=7500(元)。

　　(56)

　　甲公司现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”

　　项目的金额为( )元。

　　A: 85000

　　B: 9000

　　C: 94000

　　D: 76000

　　答案:C

　　解析: “

　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目=85000+9000=94000(元)。

　　(57) 根据下列内容，回答题。

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)1 日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元。至12月31 日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

　　(2)5 日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元(不含增值税)，实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20 日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。

　　(3)10 日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利本月应计提摊销15万元。

　　(4)15 日，因商品质量原因，甲公司对本年9月份销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为34万元，实际成本为180万元，贷款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。

　　(5)25 日，因本月完成政府下达技能培训任务，收到财务补助资金10万元存入银行。

　　根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司12月31 日会计处理结果正确的是( )。

　　A: 结转提供劳务成本140万元

　　B: 确认提供劳务收入220万元

　　C: 确认提供劳务收入210万元

　　D: 结转提供劳务成本154万元

　　答案:A,C

　　解析: 确认提供劳务收入=140/(140+60)×300=210(万元)。

　　(58) 根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是( )。

　　A: 20 日，“财务费用”科目借方登记2.34万元

　　B: 20 日，“财务费用”科目借方登记2.106万元

　　C: 5 日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元

　　D: 5 日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元

　　答案:B,D

　　解析: “

　　财务费用”科目 ：200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(万元)，“主营业务收入”科目 ：2000.9=180(万元)。

　　(59) 根据资料(3)，甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是( )。

　　A: 收取使用费时 ：

　　借 ：银行存款 30

　　贷 ：其他业务收入 30

　　B: 结转摊销时 ：

　　借 ：其他业务成本 15

　　贷 ：累计摊销 15

　　C: 收取使用费时 ：

　　借 ：银行存款 30

　　贷 ：营业外收入 30

　　D: 结转摊销时 ：

　　借 ：主营业务成本 15

　　贷 ：累计摊销 15

　　答案:A,B

　　解析:

　　让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算 ;让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。

　　(60) 根据资料(4)、(5)，下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是( )。

　　A: 主营业务收入减少10万元

　　B: 主营业务成本减少9万元

　　C: 营业外收入增加10万元

　　D: 发生销售折让不影响主营业务成本

　　答案:A,C,D

　　解析:

　　已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

　　(61) 根据资料(1)～资料(5)，甲公司本期应确认的“营业收入” 的金额是( )万元。

　　A: 390

　　B: 400

　　C: 410

　　D: 420

　　答案:C

　　解析: “营业收入”金额=180+210+30-10=410(万元)。

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