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　　不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　(47) 根据下列内容，回答题。

　　甲公司在2014年2月16 日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税税额为17000元。该批商品成本为50000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在2014年2月25 日支付货款。2014年6月6 日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司支付货款时，甲公司应将发生的现金折扣( )。

　　A: 冲减主营业务收入

　　B: 增加主营业务成本

　　C: 增加财务费用

　　D: 增加销售费用

　　答案:C

　　解析: 2014年2月16 日销售实现时编制的会计分录为：

　　借 ：应收账款117000

　　贷 ：主营业务收入100000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17000

　　借 ：主营业务成本 50000

　　贷 ：库存商品 50000

　　2014年2月25 日收到货款时，发生现金折扣2000元(100000×2%)，实际收款57500元(117000—2000)。

　　借 ：银行存款 115000

　　财务费用 2000

　　贷 ：应收账款 117000

　　(48) 发生销售退回，下列说法中正确的是( )。

　　A: 应冲减主营业务收入

　　B: 应冲回已发生的现金折扣

　　C: 已发生的现金折扣无须冲回

　　D: 应冲回主营业务成本

　　答案:A,B,D

　　解析: 2014年6月6 日发生销售退回时编制的会计分录为：

　　借 ：主营业务收入 100000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17000

　　贷 ：银行存款 115000

　　财务费用 2000

　　借 ：库存商品 50000

　　贷 ：主营业务成本 50000

　　(49) 根据下列内容，回答题。

　　京科股份有限公司( 以下简称京科公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品售价不含增值税额，其销售成本随销售同时结转。京科公司以销售商品为主营业务。2014年12月，京科公司销售商品和提供劳务的资料如下 ：

　　(1)12月1 日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的货款为500万元，增值税税额为85万元。产品已经发出，提货单已交A公司，A公司已承诺付款。为及时回笼资金，给予A公司的现金折扣条件如下 ：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为400万元012月19 日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

　　(2)12月2 日，B公司要求对其当年11月20 日所购商品在价格上给予5%的折让(京科公司在该批商品售出时，已确认销售收入1000万元，并收到款项)。经查核，B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，京科公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票(红字)。

　　(3)12月10 日，向C公司销售商品一批。增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税税额为102万元。产品已经发出，提货单已交C公司。.款项已于当日收到，存入银行。该批商品的实际成本300万元。

　　(4)12月20 日，与D公司签订协议，委托其代销商品一批该批商品的协议价为1000万元(不合增值税额)，实际成本为900万元。商品已运往D公司。12月31 日，京科公司收到D公司开来的代销清单，标明已按协议价格售出该批商品的20%，款项尚未收到。

　　(5)12月31 日，与E公司签订协议，采用预收款方式向E公司销售一批特制商品。协议规定，该批商品销售价格为400万元(不含增值税额)。协议签订日，收到E公司预付的款项280万元，并存入银行，剩余货款于2个月后支付。

　　(6)12月31 日，收到A公司退回的当月1 日所购商品的10%。因A公司提出的退货要求符合销售合同约定，京科公司同意退货，并按规定向A公司开具了增值税专用发票(红字)和支付退货款项。

　　根据事项(1)，京科公司应确认主营业务收入( )万元。

　　A: 495

　　B: 500

　　C: 580

　　D: 585

　　答案:B

　　解析: 略

　　(50) 根据事项(2)，京科公司对B公司给予的销售折让应( )。

　　A: 确认为主营业务成本

　　B: 确认为营业外支出

　　C: 冲减主营业务收入

　　D: 计入以前年度损益调整

　　答案:C

　　解析: 略

　　(51) 根据事项(4)，京科公司收到D公司代销清单，应确认的主营业务收入为( )万元。

　　A: 1000

　　B: 900

　　C: 200

　　D: 180

　　答案:C

　　解析: 略

　　(52) 根据事项(5)，下列说法正确的是( )。

　　A: 京科公司应于收到预收款时确认收入

　　B: 京科公司应于收到全部货款时确认收入

　　C: 京科公司应于将该批特制商品交付E公司时确认收入

　　D: 京科公司应于收到最后一笔货款并发出该批特制商品时确认收入

　　答案:D

　　解析:

　　采用预收方式销售，只有在收到最后一笔款项并发出商品时才能确认收入，在此之前收到的货款应作为预收账款处理。

　　(53) 京科公司2014年12月应确认的主营业务收入和结转的主营业务成本分别为( )万元。

　　A: 1480和880

　　B: 1200和880

　　C: 1200和840

　　D: 1480和840

　　答案:C

　　解析:

　　主营业务收入=500-50+600+200-50=1200(万元) ;主营业务成本=400+300+180-40=840(万元)。

　　京科公司应编制的会计分录如下 ：

　　①12月1 日销售实现时：

　　借 ：应收账款 585

　　贷 ：主营业务收入 500

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 85

　　借 ：主营业务成本 400

　　贷 ：库存商品 400

　　12月19 Et收到货款时 ：

　　借 ：银行存款 580

　　财务费用 5

　　贷 ：应收账款 585

　　②借 ：主营业务收入 (1000×5%) 50

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5

　　贷 ：银行存款58.5

　　③借 ：银行存款 702

　　贷 ：主营业务收入 600

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 102

　　借 ：主营业务成本 300

　　贷 ：库存商品 300

　　④借 ：委托代销商品 900

　　贷 ：库存商品 900

　　借 ：应收账款 234

　　贷 ：主营业务收入 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34

　　借 ：主营业务成本 180

　　贷 ：委托代销商品 180

　　⑤借 ：银行存款 280

　　贷 ：预收账款 280

　　⑥借 ：主营业务收入 50

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5

　　贷 ：银行存款 58

　　财务费用 0.5

　　借 ：库存商品 40

　　贷 ：主营业务成本 40

　　(54) 根据下列内容，回答题。

　　某企业发生下列经济业务 ：

　　(1)对外销售某种资源税应税矿产品3000吨，每吨应交资源税5元。

　　(2)将自产的资源税应税矿产600吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。款项已经用银行存款支付。

　　(3)本期实际应上交增值税800000元，消费税482000元，营业税318000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。

　　(4)按税法规定计算，2014年度第4季度应交纳教育费附加150000元。款项已经用银行存款支付。

　　(5)当月按规定计算确定的应交房产税为5000元、应交车船税为3000元、应交土地使用税为4000元。

　　该企业销售应税矿产品应交的资源税应计入( )。

　　A: 管理费用

　　B: 生产成本

　　C: 主营业务成本

　　D: 营业税金及附加

　　答案:D

　　解析: 略

　　(55) 该企业自产自用的应税矿产品应交纳的资源税应计入( )。

　　A: 管理费用

　　B: 生产成本

　　C: 主营业务成本

　　D: 营业税金及附加

　　答案:B

　　解析: 略

　　(56) 该企业本期应交的城市维护建设税和教育费附加应计入( )。

　　A: 营业税金及附加

　　B: 管理费用

　　C: 其他业务成本

　　D: 主营业务成本

　　答案:A

　　解析: 略

　　(57) 该企业本期应交的房产税、车船税和土地使用税应计入( )。

　　A: 营业税金及附加

　　B: 管理费用

　　C: 其他业务成本

　　D: 主营业务成本

　　答案:B

　　解析: 该企业应编制的会计分录如下 ：

　　(1)借 ：营业税金及附加 (3000 ×5) 15000

　　贷 ：应交税费——应交资源税 15000

　　(2)借 ：生产成本 (600×5) 3000

　　贷 ：应交税费——应交资源税 3000

　　(3)借 ：营业税金及附加 [(800000+482000+318000)×7%] 112000

　　贷 ：应交税费——应交城市维护建设税 112000

　　借 ：应交税费——应交城市维护建设税 112000

　　贷 ：银行存款 112000

　　(4)借 ：营业税金及附加 150000

　　贷 ：应交税费——应交教育费附加 150000

　　借 ：应交税费——应交教育费附加 150000

　　贷 ：银行存款 150000

　　(5)借 ：管理费用 12000

　　贷 ：应交税费——应交房产税 5000

　　——应交车船税 3000

　　——应交土地使用税 4000

　　(58) 根据下列内容，回答题。

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费，不存在所得税纳税调整因素。甲企业主要生产和销售A产品，原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，甲企业相关经济业务和事项如下：

　　(1)1月3 日，采用托收承付结算方式销售A产品一批，该批产品的实际成本为300万元，增值税专用发票上注明的货款为500万元，增值税税额为85万元。产品已经发出，并已向银行办妥托收手续。

　　(2)6月8 日，向某大型企业销售A产品一批，增值税专用发票上注明的货款为3000万元，增值税税额为510万元。产品已经发出，货款和增值税已收到并存入银行，该批产品的实际成本为1500万元。

　　(3)11月5 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为90万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。原材料已经发出，货款和增值税已收到并存入银行。

　　(4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用30万元、销售商品过程中发生的运输费70万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为20万元。

　　(5)本年度用银行存款缴纳增值税300万元、所得税175万元、营业税25万元。甲企业确认销售原材料收入和结转的原材料成本应分别计入( )。

　　A: 主营业务收入和主营业务成本

　　B: 主营业务收入和其他业务成本

　　C: 其他业务收入和其他业务成本

　　D: 其他业务收入和主营业务成本

　　答案:C

　　解析: 略

　　(59) 针对事项(4)，下列说法正确的是( )。

　　A: 广告费和运输费应计入销售费用

　　B: 广告费应计入管理费用

　　C: 利息和银行手续费应计入财务费用

　　D: 运输费应计入主营业务成本

　　答案:A,C

　　解析: 略

　　(60) 甲企业本年应交的所得税为( )万元。

　　A: 400

　　B: 412 .3

　　C: 390

　　D: 397.5

　　答案:D

　　解析: 略

　　(61) 甲企业“本年利润”科目的余额为( )万元。

　　A: 借方1192.5

　　B: 贷方1192.5

　　C: 借方1090

　　D: 贷方1090

　　答案:B

　　解析: 会计分录如下 ：

　　(1)借 ：应收账款 585

　　贷 ：主营业务收入 500

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 85

　　借 ：主营业务成本 300

　　贷 ：库存商品 300

　　(2)借 ：银行存款 3510

　　贷 ：主营业务收入 3000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 510

　　借 ：主营业务成本 1500

　　贷 ：库存商品 1500

　　(3)借 ：银行存款 117

　　贷 ：其他业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　借 ：其他业务成本 90

　　贷 ：原材料 90

　　(4)借 ：销售费用 100

　　财务费用20

　　贷 ：银行存款 120

　　(5)借 ：应交税费——应交增值税( 已交税金) 300

　　——应交营业税 25

　　——应交所得税 175

　　贷 ：银行存款 500

　　(6)应交所得税=[(500—300)+(3000-1500)+(100-90)-100-20]×25%=1590

　　×25%=397.5(万元)

　　借 ：所得税费用 397.5

　　贷 ：应交税费——应交所得税 397.5

　　(7)借 ：主营业务收入 3500

　　其他业务收入 100

　　贷 ：本年利润 3600

　　借 ：本年利润 2407.5

　　贷 ：主营业务成本 1800

　　其他业务成本 90

　　销售费用 100

　　财务费用 20

　　所得税费用 397.5

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