不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2　铅笔填涂答题卡中相应信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　(47)根据以下资料，不考虑其他因素，分析回答问题(答案中金额单位以万元表示)。甲股份有限公司( 以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔销售收入分别结转销售成本。甲公司销售商品、提供劳务均为其主营业务。甲公司2014年12月发生的经济业务如下 ：

　　(1)12月5 日甲公司向A公司销售商品一批，货物已发出，销售价格为500万元，成本为430万元，并开具了增值税专用发票，为了提早收回货款，　双方合同约定的现金折扣条件为 ：2/10，1/20，n/30(假定在计算现金折扣时不考虑增值税)，12月13 日，甲公司收到A公司支付的货款。

　　(2) 甲公司在12月15 日将其拥有的一条道路收费权转让给B公司5年，5年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费800万元，款项已存入银行，且在未来5年甲公司不负责对该条道路进行后续的维修及保养工作。

　　(3)12月20 日，甲公司接受一项安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为1500万元，已于当日预收安装费300万元，至期末，实际发生安装费用750万元，估计还会发生安装费用450万元，假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。(　该项劳务不属于增值税的纳税范畴，也不考虑其他税费)

　　(4)12月21 日，收到C公司退回2014年3月20 日购买的商品一批，该批商品的销售价格为100万元，实际成本为70万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

　　(5)12月23 日，甲公司采用委托代销方式与D公司签订代销协议，协议约定D公司销售甲公司商品一批，售价为500万元，成本为350万元，D公司按售价的10%提取手续费。当日商品已发出。12月28 日甲公司收到D公司发来的代销清单，注明代销商品售出40%，D公司将扣除代销手续费后的金额支付给甲公司。

　　下列关丁甲公司将商品销售给A公司及收款的会计处理正确的是( )。

　　A: 借 ：应收账款 585

　　贷 ：主营业务收入 500

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 85

　　B: 借 ：主营业务成本 430

　　贷 ：库存商品 430

　　C: 借 ：银行存款 585

　　贷 ：应收账款 585

　　D: 借 ：银行存款 575

　　财务费用 10

　　贷 ：应收账款 585

　　答案:A,B,D

　　解析:

　　A公司于13 日将款项支付，应当享受2% 的现金折扣，现金折扣在发生时计入财务费用中，所以实际收到的款项=585-500×2%=575(万元)，选项C不正确。

　　(48) 根据资料(2)和(3)，下列会计处理表述正确的是( )。

　　A: 资料(2) 甲公司应当一次性确认其他业务收入800万元

　　B: 资料(2) 甲公司应当分期确认其他业务收入

　　C: 资料(3) 甲公司当年应确认安装劳务收入300万元

　　D: 资料(3) 甲公司当年应确认安装劳务收入937.5万元

　　答案:A,D

　　解析:

　　对于企业确认让渡资产使用权收入，如果合同约定是一次性收取，并且不提供后续服务，则应当在收取时一次性确认收入，所以选项A正确，选项B不正确 ;甲公司当年的完工进度=750/(750+450)×100%=62.5%，所以当年应当确认的安装劳务收入=1500×62.5%=937.5(万元)。

　　(49) 根据资料(4)，下列会计处理正确的是( )。

　　A: 借 ：库存商品 70

　　贷 ：主营业务成本 70

　　B: 借 ：主营业务收入 100

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 17

　　贷 ：应收账款 117

　　C: 借 ：库存商品 70

　　贷 ：发出商品 70

　　D: 借 ：主营业务收入 100

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 17

　　贷 ：应收账款 117

　　答案:A,D

　　解析:

　　企业发生销售退回，如果销售时已确认收入，且不属于资产负债表日后事项的，则应当冲减退回当月的收入、销项税额及成本。

　　(50) 根据资料(5)，下列会计处理的表述中不正确的是( )。

　　A: 甲公司与D公司签订代销协议并发出商品时不能确认收入

　　B: 甲公司将商品发给D公司会减少甲公司的存货

　　C: 甲公司应在收到D公司发来的代销清单时确认收入

　　D: 甲公司支付给D公司的代销手续费应计入销售费用

　　答案:B

　　解析: 甲公司将代销商品发出应编制的会计分录为：

　　借 ：委托代销商品 350

　　贷 ：库存商品 350

　　所以甲公司将商品发给D公司不会减少甲公司的存货，选项B错误。

　　(51) 根据以上资料，甲公司12月利润表中“营业收入”项目应当列示的金额为( )万元。

　　A: 2337.5

　　B: 2637.5

　　C: 2237.5

　　D: 2345.5

　　答案:A

　　解析: 营业收入=500+800+937 .5-100+500×40%=2337 .5(万元)。

　　(52) 根据下述资料，不考虑其他因素，分析回答问题(答案中金额单位用万元表示)。永发公司为增值税一般纳税人，2015年6月发生如下经济业务 ：

　　(1)3 日购人生产用A材料一批.取得增值税专用发票注明的价款80万元，增值税税额13.6万元，款项已通过转账支票方式支付，当日材料已验收入库。

　　(2)9 日外购需安装的生产线设备一套，取得增值税专用发票注明价款358万元，增值税税额60.86万元，款项尚未支付。当日设备已运抵永发公司，发生运杂费15.2万元，已通过银行存款支付运杂费。

　　(3)12 日永发公司与东大公司(增值税一般纳税人)签订代销协}义，东大公司销售永发公司的商品，东大公司按售价的10%收取手续费，约定售价100万元(不含税)，该批产品成本80万元。当日永发公司已将商品发出，假定发出商品时不满足增值税纳税义务。

　　(4)17 日销售本公司产品给运达公司，价款3000万元，成本2560万元。由于是批量购买，永发公司决定给予运达公司5%的商业折扣，并且按照折扣后的金额开具了增值税专用发票，但货款尚未收到。同时永发公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税)。

　　(5)19 日外购生产线设备安装材料一批，取得增值税普通发票注明的价税合计额为46.8万元，当日已被工程领用，货款尚未支付。

　　(6)23 日因为出售质量不合规商品被当地工商局罚款5万元，当日已通过转账方式支付。

　　(7)24 日收到运达公司支付的货款。

　　(8)27 日上月销售给金木公司一批产品因质量问题被退回，金木公司已开具销货退回证明并交给永发公司，永发公司开具增值税红字专斥发票，注明价款50万元，增值税税额8.5万元。该批货物的成本为35万元。　货款已于当日用银行转账方式退回。

　　(9)29 日生产线设备安装结束，达到预定可使用状态。采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%。

　　(10)30 日将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本38万元，已提减值准备　5万元，市场售价45万元。

　　(11)本期固定资产计提折旧为133.27万元。其他资料如下 ：2015年5月末资产负债表部分项目金额列示如下(单位 ：万元) ：

　　根据以上资料，永发公司购人生产线设备的入账价值为( )万元。

　　A: 420

　　B: 373.2

　　C: 507.86

　　D: 413 .2

　　答案:A

　　解析:外购生产线设备的入账价值=买价+运杂费+安装材料款=358+15 .2+46.8=420(万元)。

　　(53) 根据以上资料，下列关于永发公司销售给运达公司产品的表述中正确的是( )。

　　A: 永发公司应当确认的收入为2850万元

　　B: 永发公司应当确认的应收账款的金额为3510万元

　　C: 永发公司实际收到运达公司货款为3277.5万元

　　D: 永发公司应当确认的财务费用为57万元

　　答案:A,C,D

　　解析: 永发公司实现销售时应当编制的会计分录为 ：

　　借 ：应收账款 3334.5

　　贷 ：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 484 .5

　　借 ：主营业务成本 2560

　　贷 ：库存商品

　　实际收款日距离出售日小于10天，享受2% 的现金折扣，

　　所以在收到货款时应编制会计分录为 ：

　　借 ：银行存款 3277.5

　　财务费用 57(2850×2%)

　　贷 ：应收账款 3334.5

　　(54) 根据以上资料，下列关于收入的表述不正确的是( )。

　　A: 永发公司与东大公司委托代销收入的确认时间为收到代销清单时

　　B: 永发公司销售给运达公司商品时满足收入确认条件，应当确认收入

　　C: 永发公司销售给金木公司产品退回应当冲减5月份的收入

　　D: 永发公司将自产产品发放给职工，应当确认收入并结转成本

　　答案:C

　　解析:

　　已确认收入的发生销售退回，直接冲减退回当期收入和成本(资产负债表日后期间除外)。

　　(55) 根据以上资料，企业生产线设备2015年应当计提的折旧金额为( )万元。

　　A: 37.32

　　B: 42

　　C: 50.79

　　D: 41 .32

　　答案:B

　　解析: 企业生产线设备2015年应当计提的折旧金额=420×2/10÷ 12×6=42(万元)。

　　(56)

　　根据以上资料，不考虑其他条件，永发公司2015年6月30 日，资产负债表中列示正确的是( )。

　　A: 应收账款3079万元

　　B: 存货1585.76万元

　　C: 固定资产5098.28万元

　　D: 应付账款2475.66万元

　　答案:A,D

　　解析: 应收账款=3079(万元) ;

　　存货=3988 .76+80+80-80-2560+35-(38-5)=1510.76(万元) ;

　　固定资产=5231 .55+420-133.27=5518.28(万元) ;

　　应收账款=2010+(358+60 .86)+46.8=2475.66(万元)。

　　(57)根据下述资料，不考虑其他因素，分析回答问题(答案中金额单位以万元表示)。永发公司为增值税一般纳税人，2015年发生的与固定资产和无形资产有关业务如下：

　　(1)2月19 日，永发公司外购一项土地使用权，支付购买价款5000万元，取得土地使用证时支付契税200万元，支付其他相关费用80万元。该项土地使用权的使用年限为40年。永发公司采用直线法对该土地使用权进行摊销，无残值。永发公司决定在外购的土地上建造一栋厂房和一条生产线。

　　(2)3月15 日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额为1.1万元。以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于厂房的建设。当日工程物资全部被领用。

　　(3)6月15 日，厂房建设工程领用本公司外购原材料一批，购入时取得的货物增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。该批材料市场公允价为350万元(不含增值税)。

　　(4)7月22 日，以银行存款支付工程其他支出共计552.9万元。

　　(5)7月30 日，厂房工程达到预定可使用状态。永发公司采用年限平均法对厂房计提折旧，预计厂房使用年限为20年，预计净残值率为5%。

　　(6)8月15 日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，取得运费增值税专用发票注明的运费20万元，增值税税额为2.2万元。以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于生产线的建设。当日工程物资全部被领用。

　　(7)9月3 日，生产线工程领用本公司自产产品一批。该批产品的成本为50万元，市场售价为80万元。

　　(8)11月5 日，以银行存款200万元外购一项专利权，发生相关税费为20万元。该专利权法律保护期限为8年，合同约定使用年限为10年。永发公司采用直线法对其进行摊销，无残值。

　　(9)截至12月31 日，生产线工程尚未完工。下列关于永发公司购入土地使用权的表述中正确的是( )。

　　A: 永发公司购入的土地使用权应作为无形资产核算，入账金额为5280万元

　　B: 永发公司将购人的土地使用权用于建造厂房，应将无形资产的金额计人在建工程

　　C: 土地使用权当年应计提的摊销金额为121万元

　　D: 土地使用权的摊销金额应计人在建工程

　　答案:A,C

　　解析:企业应将土地使用权单独作为无形资产核算，其摊销金额计入管理费用 ;该土地使用权2015年应摊销的金额=(5000+200+80)÷40÷ 12×11=121(万元)。

　　(58)永发公司3月15 日外购及领用工程物资的账务处理为( )。

　　A: 借 ：工程物资 510

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 86.1

　　贷 ：银行存款 596.1

　　B: 借 ：工程物资 596.1

　　贷 ：银行存款 596.1

　　C: 借 ：在建工程 596.1

　　贷 ：工程物资 596.1

　　D: 借 ：在建工程 510

　　贷 ：工程物资510

　　答案:B,C

　　解析:外购工程物资用于不动产建设，其增值税的进项税额不得抵扣，需作为工程物资成本计入在建工程中。

　　(59) 永发公司7月30 日厂房达到预定可使用状态，其人账金额为( )万元。

　　A: 1508.5

　　B: 1558.5

　　C: 1362.9

　　D: 1500

　　答案:D

　　解析: 厂房的人账金额=500+85+10+1 .1+300+51+552.9=1500(万元)。

　　(60) 生产线领用本公司自产产品应编制的会计分录为( )。

　　A: 借 ：在建工程 50

　　贷 ：库存商品 50

　　B: 借 ：在建工程 63.6

　　贷 ：库存商品50

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6

　　C: 借 ：在建工程 58.5

　　贷 ：库存商品 50

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5

　　D: 借 ：在建工程 93.6

　　贷 ：主营业务收入 80

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6

　　答案:A

　　解析: 动产工程领用本公司自产产品直接按其成本计入在建工程。

　　(61)

　　在不考虑其他资产情况下，年末永发公司下列各项在资产负债表中填列正确的是( )

　　A: 固定资产1470.31万元

　　B: 无形资产5374.42万元

　　C: 在建工程370万元

　　D: 在建工程436 .8万元

　　答案:A,B,C

　　解析:

　　厂房折旧金额=1500×(1-5%)÷20÷ 12×5=29.69(万元)，固定资产在资产负债表中填列的金额=1500-29 .69=1470.31(万元) ;无形资产——土地使用权摊销金额=5280÷40÷ 12×11=121(万元)，无形资产——专利权摊销金额=220÷÷ 12×2=4.58(万元)，无形资产在资产负债表中填列金额=(5280+220)-(121+4 .58)=5374.42(万元) ;在建工程在资产负债表中填列的金额=300+20+50=370(万元)。

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