三、不定项选择题 (在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　31、回答题：

　　甲上市公司 (简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% 。2014年12月甲公司发生下列经济业务：

　　(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1% 向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。

　　12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。

　　(2 )12月5 日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

　　(3 )12月10 日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30% 。至12月31日，实际发生劳务成本40万元 (假定均为职工薪　酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元 (假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税税率为5% (不考虑其他流转税费)假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。

　　(4 )12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。

　　(金额单位用万元表示)

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　根据上述资料 (1)，下列说法不正确的是 (　　)。

　　A 、 资料 (1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元

　　B 、 资料 (1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元

　　C 、 资料 (1)甲公司支付的手续费应确认为“销售费用”

　　D 、 资料 (1)甲公司应结转成本120万元

　　答案： B

　　解析： 【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　相关会计处理如下：

　　资料 (1)，12月1日

　　借：委托代销商品 (100×2)200

　　贷：库存商品　　　　　　200

　　12月31日

　　借：应收账款　210.6

　　贷：主营业务收入　180

　　应交税费——应交增值税 (销项税额)30.6

　　借：主营业务成本 (60×2)120

　　贷：委托代销商品　　　　120

　　借：银行存款　208.8

　　销售费用　　1.8

　　贷：应收账款　　210.6

　　【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】

　　32、 根据上述资料 (2 )，下列说法不正确的是 (　　)。

　　A 、 应调整11月份主营业务收入

　　B 、 在12月份计入管理费用

　　C 、 在12月份计入销售费用

　　D 、 应调整12月份主营业务收入

　　答案： A,B,C

　　解析： 【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　销售退回应冲减退回当月收入，并结转成本。

　　业务 (2)分录为：

　　12月5 日

　　借：主营业务收入　100

　　应交税费——应交增值税 (销项税额)　17

　　贷：应收账款　117

　　借：库存商品　70

　　贷：主营业务成本　70

　　【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】

　　33、

　　根据上述资料 (3 )，在12月31日，应确认收入 (　　)万元。

　　A 、 39

　　B 、 40

　　C 、 20

　　D 、 60

　　答案： D

　　解析： 【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　按照完工百分比，总收入200万元，完工程度30%，因此确认收入60万元。

　　【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】

　　34、

　　根据上述资料 (3 )，在12月31日，应确认其他业务成本 (　　)万元。

　　A 、 39

　　B 、 40

　　C 、 20

　　D 、 60

　　答案： A

　　解析： 【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　按照完工百分比，因此不按照实际发生的成本确认其他业务成本而是按照预计发生的全部劳务成本的30%确定其他业务成本。其他业务成本　= (40+90)×30%=39 (万元)。

　　【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】

　　35、

　　关于资料 (4 )，下列表述正确的是 (　　)。

　　A 、 发放给生产工人的应通过制造费用核算

　　B 、 发放给管理人员的应通过管理费用核算

　　C 、 此业务应视同销售确认销项

　　D 、 此业务应按照成本确认应付职工薪酬

　　答案： B,C

　　解析： 【正确答案】 BC

　　【答案解析】

　　选项A，应通过生产成本科目核算。选项D应按照公允价值确认收入。

　　【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】

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