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　　四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　回答题：

　　甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2012年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2012年度甲公司发生如下经济业务：

　　(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。

　　(2)一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。

　　(3)被投资企业丙公司可供金融资产的公允价值净增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。

　　(4)结转固定资产清理净收益50万元。

　　(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。

　　(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。

　　(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用00万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费l50万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目。也未发生递延所得税。所得税税率为25%。

　　(8)确认并结转全年所得税费用。

　　(9)年末将‘本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润.

　　(10)年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。

　　(11)年末将“利润分配一提取法定盈余公积”、“利润分配一提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。

　　47 根据资料(1)，甲公司账务处理正确的是()。

　　A.借：固定资产3 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)595

　　贷：实收资本2 000

　　资本公积——资本溢价2 095

　　B.借：固定资产4 095

　　贷：实收资本2 000

　　资本公积——资本溢价2 095

　　C.借：固定资产3 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)595

　　贷：实收资本4 095

　　D.借：固定资产3 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)595

　　贷：资本公积——资本溢价4 095

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　借：固定资产3 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)595

　　贷：实收资本2 000

　　资本公积——资本溢价(3 500+595—2 000)2 095

　　48 根据资料(2)，甲公司账务处理正确的是( )。

　　A.借：银行存款25

　　营业外支出25

　　贷：无形资产50

　　B.借：银行存款25

　　其他业务支出25

　　贷：无形资产50

　　C.借：银行存款25

　　累计摊销38

　　贷：无形资产50

　　其他业务收入13

　　D.借：银行存款25

　　累计摊销38

　　贷：无形资产50

　　营业外收入13

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　借：银行存款’25，累计摊销38

　　贷：无形资产50营业外收入125一 (50一38)]13

　　49 根据资料(3)，甲公司账务处理正确的是( )。

　　A.借：长期股权投资——其他权益变动90

　　贷：投资收益90

　　B.借：长期股权投资——其他权益变动90

　　贷：实收资本90

　　C.借：长期股权投资——其他权益变动90

　　贷：资本公积——其他资本公积90

　　D.借：可供出售的金融资产90

　　贷：资本公积——其他资本公积90

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　借：长期股权投资——其他权益变动90

　　贷：资本公积——其他资本公积90

　　50 根据资料(4)，甲公司账务处理正确的是( )。

　　A.借：固定资产清理50

　　贷：其他业务收入50

　　B.借：固定资产清理50

　　贷：营业外收入50

　　C.借：营业外收入50

　　贷：固定资产清理50

　　D.借：其他业务收入50

　　贷：固定资产清理50

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　借：固定资产清理50

　　贷：营业外收入50

　　51 根据资料(5)，甲公司账务处理正确的是( )。

　　A.借：递延收益31

　　贷：营业外收入31

　　B.借：递延收益 31

　　贷：主营业务收入31

　　C.借：递延收益31

　　贷：其他业务收入31

　　D.借：营业外收入31

　　贷：递延收益31

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　借：递延收益1

　　贷：营业外收入31

　　52 根据资料(1)，甲公司账务处理正确的是( )。

　　A.借：管理费用200

　　贷：研发支出——资本化支出200

　　B.借：无形资产200

　　贷：研发支出——资本化支出200

　　C.借：无形资产200

　　贷：其他业务支出200

　　D.借：无形资产200

　　贷：研发支出——费用化支出200

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　借：无形资产200

　　贷：研发支出——资本化支出 200

　　53 根据(2)至(7)计算利润总额为( )万元。

　　A.5 000

　　B.5 081

　　C.5 094

　　D.5 044

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=5 000+13+50+31=5 094(万元)

　　54 根据资料(2)至(7)计算的有关所得税问题正确的是( )。

　　A.应纳税所得额5 094万元

　　B.应纳税所得额5 124万元

　　C.应交所得税1273.50万元

　　D.应交所得税1281万元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　应纳税所得额=5 094+(150—120)=5 124(万元)应交所得税=5 124×25%=1 281(万元)

　　55 根据资料(8)和(9)，甲公司账务处理正确的是( )。

　　A.借：所得税费用1 281

　　贷：应交税费——应交所得税1 281

　　B.借：所得税费用1273.50

　　贷：应交税费——应交所得税1 273.50

　　C.借：本年利润1 281

　　贷：所得税费用1 281

　　D.借：本年利润1 273.50

　　贷：所得税费用1 273.50

　　参考答案：A,C

　　参考解析：

　　借：所得税费用1 281

　　贷：应交税费——应交所得税1 281

　　借：本年利润l 281

　　贷：所得税费用1 281

　　回答题：

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

　　(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。

　　(4)10月5 151，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

　　(6)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　56 根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是( )。

　　A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元

　　B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元

　　C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元

　　D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元

　　参考答案：A,D

　　参考解析：

　　借：应收账款210.6

　　贷：主营业务收入180

　　应交税费——应交增值税(销项税额)30.6

　　借：主营业务成本150

　　贷：库存商品150

　　借：银行存款20B.8

　　财务费用1.8

　　贷：应收账款210.6

　　57 根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是( )。

　　A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：

　　借：主营业务收入30

　　应交税费——应交增值税(销项税额)5.1

　　贷：银行存款35.1

　　B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：

　　借：银行存款17.55

　　贷：其他业务收入15

　　应交税费——应交增值税(销项税额)2.55

　　借：其他业务成本10

　　贷：原材料10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：

　　借：管理费用11.7

　　贷：应付职工薪酬11.7

　　借：应付职工薪酬11.7

　　贷：主营业务收入10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1.7

　　借：主营业务成本8

　　贷：库存商品8

　　D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：

　　借：预收账款75

　　贷：主营业务收入75

　　借：主营业务成本50

　　贷：劳务成本50

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　选项D，完工百分比=50/(50+30)=62.5%.应确认劳务收入=120×62.5%=75(万元)，应结转劳务成本50万元。

　　58 根据资料(1)至(5)，甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额是( )万元。

　　A.225

　　B.235

　　C.250

　　D.280

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　营业收入=180—30+15+75+10=250(万元)。

　　59 根据资料(1)至(5)，甲公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额是()。

　　A.168

　　B.200

　　C.208

　　D.218

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　营业成本=150+lo+50+8=218(万元)

　　60 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是( )。

　　A.期间费用为7.3万元

　　B.期间费用为19万元

　　C.营业利润为13万元

　　D.营业利润为72万元

　　参考答案：A,D

　　参考解析：

　　期间费用;1.8(业务l)+11·7业务5)+5.5(业务6)=19(万元)。营业利润=250—218—19+59(业务6)=72(万元)。

　　61 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是( )。

　　A.所得税费用3.25万元

　　B.净利润66.75万元

　　C.所得税费用17.5万元

　　D.净利润52.5万元.

　　参考答案：A,B

　　参考解析：

　　所得税费用=应纳税所得额x25%应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加一纳税调整减少=(72—2)+2—59=13(万元)所得税费用=13×25%=3.25(万元)。净利润=利润总额一所得税费用=70—3.25=66.75(万元)。

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