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四、不定项选择题(本类题共3大题,每题5个小题,每小题2分,共30分,每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分)
47根据下面内容,回答47-51题:
资料一:甲公司为增值税一般纳税人,销售商品为其主营业务,增值税税率为17%。2013年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份,甲企业发生与应收账款有关的相关业务如下:
(1)12月5日,向乙企业赊销商品一批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣,该销售符合收入确认条件。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。
(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。
(4)12月21日,收到2012年作为坏账已转销的应收账款10万元,存入银行。
(5)12月30日,向丙企业赊销商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元,符合销售收入确认条件。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。至12月末款项尚未收回。
资料二:2013年12月份,甲公司发生与银行存款有关的业务如下:
(1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的500万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司支付给甲公司的预付货款,甲公司确认为预收账款。
②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费300万元,并于当日交给B公司。
(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为410万元,银行转来对账单余额为580万元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
①甲公司已将12月28日收到的A公司预付货款登记入账,但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③12月份甲公司发生借款利息30万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。
④甲公司委托银行代收C公司购货款400万元,银行己于l2月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。
下列表述中,正确的有( )。
A.商业折扣影响应收账款的初始入账金额
B.现金折扣影响应收账款的初始入账金额
C.销售折让影响当期营业收入
D.销售退回影响当期营业成本
参考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】现金折扣不影响应收账款的初始入账金额,在实际发生当期作为财务费用处理。
48针对资料一,甲公司的处理正确的是( )。
A.业务(1)应确认收入1000万元
B.业务(2)应计提资产减值损失40万元
C.业务(4)应贷记坏账准备10万元
D.业务(5)应确认收入100万元
参考答案: C,D
答案解析:
【解析】正确处理为:
①借:应收账款1053
贷:主营业务收入900
应交税费一一应交增值税(销项税额)153
②借:坏账准备40
贷:应收账款40
③借:银行存款500
贷:应收账款500
④借:应收账款10
贷:坏账准备 10
借:银行存款10
贷:应收账款10
⑤借:应收账款117
贷:主营业务收入l00
应交税费——应交增值税(销项税额)17
49 针对资料一,本期应计提坏账准备的金额为( )万元。
A.56.5
B.61.5
C.101.5
D.96.5
参考答案: B
答案解析:
【解析】本期应计提坏账准备=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)。
50 针对资料二,企业的银行存款日记账和银行的对账单可能不一致,即存在未达账项,具体有( )。
A.企业已收款入账,银行尚未收款入账
B.企业已付款入账,银行尚未付款入账
C.银行已收款入账,企业尚未收款入账
D.银行已付款入账,企业尚未付款入账
参考答案: A,B,C,D
51 针对资料二,下列表述正确的有( )。
A.收到的A公司预付货款500万元应当在银行存款日记账余额上调减
B.12月29日开出的转账支票300万元应在银行对账单余额基础上调减
C.借款利息30万元应在银行存款日记账余额基础上调减
D.代收C公司货款400万元应当在银行对账单余额基础上调增
参考答案: B,C
答案解析:
【解析】选项A,应在银行对账单余额基础上调增。选项D,应在银行存款日记账余额基础上调增。
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