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四、不定项选择题(本类题共3大题,每题5个小题,每小题2分,共30分,每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分)
47根据下面内容,回答47-51题:
X公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其有关资料如下:
(1)产品、材料销售价格中均不含增值税。
(2)按实际成本核算,逐笔结转销售成本。
(3)2012年12月1日有关科目余额如下:
有关科目余额表单位:元
(4)X公司2012年12月发生如下经济业务:
①12月1日,销售给甲公司一批产品,销售价格50000元,产品成本40000元。产品已经发出,开出增值税专用发票,款项尚未收到。为了及早收回货款,双方约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日X公司收到甲公司的货款。
②12月5日,购入原材料一批,增值税专用发票上注明的金额为400000元,增值税68000元。材料已经到达,并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。
③12月15日对外销售一批原材料,销售价格300000元,材料实际成本110000元。材料已经发出,开出增值税专用发票。款项已经收到,并存入银行。
④12月25日出售一台不需用办公设备,设备账面原价210000元,已提折旧34000元,已提减值准备为30000元,出售价格200000元。出售设备价款已经收到,并存入银行,假定不考虑增值税。
⑤12月31日计提存货跌价准备3000元,计提无形资产减值准备300元。
⑥摊销管理用无形资产1000元;计提管理用固定资产折旧15000元。
⑦本年度所得税费用和应交所得税为28550元;计提法定盈余公积8565元。
根据上述资料,下列选项表述正确的是( )。
A.12月16日,X公司应确认财务费用500元
B.出售固定资产使X公司的待处理财产损溢增加146000元
C.计提存货跌价准备时,应借记资产减值损失,贷记存货跌价准备
D.计提应交的所得税应在营业税金及附加中核算
参考答案: A,C
答案解析:
【解析】出售固定资产时,应将出售时的固定资产的账面价值转入固定资产清理账户中。计提应交的所得税应借记所得税费用,贷记应交税费一一应交所得税。
48对于X公司2012年12月发生的上述经济业务,下列说法中正确的是( )。
A.事项②中原材料的入账价值为400000元
B.事项②中应确认的应付票据金额为468000元
C.事项③对X公司2012年度营业利润的影响额为300000元
D.事项⑧应将原材料成本结转到其他业务成本
参考答案: A,B,D
答案解析:
【解析】事项③对X公司2012年度营业利润的影响额为190000元(300000-110000)。
相关分录为:
事项②12月5日购入原材料时:
借:原材料400000
应交税费一一应交增值税(进项税额)68000
贷:应付票据468000
事项⑧借:银行存款351000
贷:其他业务收入300000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
借:其他业务成本ll0000
贷:原材料110000
49X公司本期发生的管理费用是( )元。
A.16000
B.16500
C.16300
D.16800
参考答案: A
答案解析:
【解析】资料(6):
借:管理费用1000
贷:累计摊销1000
借:管理费用15000
贷:累计折旧15000
50 2012年12月31日资产负债表中的存货项目金额是( )元。
A.1500000
B.400000
C.397000
D.1189600
参考答案: C
答案解析:
【解析】存货项目的金额=40000+50000+60000-40000+400000-110000-3000=397000(元)。
512012年12月31日资产负债表中的未分配利润项目金额是( )元。
A.1214100
B.205650
C.1419750
D.1411185
参考答案: D
答案解析:
【解析】未分配利润项目的金额=1214100+50000-40000-500+300000-110000+54000-(3000+300)-(1000+15000)-28550-8565=1411185(元)。
X公司会计分录:
①12月1日销售货物时:
借:应收账款58500
贷:主营业务收入50000
应交税费一一应交增值税(销项税额)8500
借:主营业务成本40000
贷:库存商品40000
12月16日收到货款时:
借:银行存款58000
财务费用500
贷:应收账款58500
②12月5日购入原材料时:
借:原材料400000
应交税费一一应交增值税(进项税额)68000
贷:应付票据468000
③12月15日销售原材料时:
借:银行存款351000
贷:其他业务收入300000
应交税费一一应交增值税(销项税额)51000
借:其他业务成本110000
贷:原材料110000
④12月25日出售设备时:
借:固定资产清理146000
累计折旧34000
固定资产减值准备30000
贷:固定资产210000
借:银行存款200000
贷:固定资产清理200000
借:固定资产清理54000
贷:营业外收入54000
⑤12月31目:
借:资产减值损失3000
贷:存货跌价准备3000
借:资产减值损失300
贷:无形资产减值准备300
⑥借:管理费用1000
贷:累计摊销1000
借:管理费用15000
贷:累计折旧15000
⑦借:所得税费用28550
贷:应交税费一一应交所得税28550
借:利润分配8565
贷:盈余公积8565
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