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要求:根据上述资料,回答下列第题。
丁企业为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业原材料采用实际成本法核算,销售商品为丁企业的主营业务,如未特殊说明,该企业的存货均未计提跌价准备。2014年9月份发生的有关经济业务如下:
(1)购入A材料一批,增值税发票上注明材料价款为16000元,增值税2720元,另支付材料运输费1000元。材料验收入库,款项均已通过银行付讫。运费按11%计算进项税额。
(2)委托外单位加工B材料(非金银首饰),原材料价款20000元,支付加工费10000元,
取得的增值税专用发票上注明增值税税额为1700元,由受托方代收代交的消费税为
1000元,材料已加工完毕验收入库,款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产
应税消费品。
(3)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品的生产成本总额为24000元,市场售价总额为30000元(不含增值税)。
(4)购买不需安装生产经营用设备一台,增值税专用发票注明价款70000元,增值税为11900元,符合增值税抵扣条件,款项已用银行存款付讫。
(5)在建工程领用A原材料10000元,应交的增值税1700元,假定根据税法规定增值税不可以抵扣。
(6)盘亏一批原材料A,成本为2000元,原支付增值税进项税额340元。经查系管理不善造成的材料丢失,尚未经批准处理。
(7)用自产的应纳消费税产品对外投资,产品成本为30000元,计税价格为40000元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。
(8)出售房屋一幢,账面原值1000000元,已提折旧400000元,取得出售收入800000元,清理完毕,营业税税率为5%。
(9)本月实际交纳增值税10000元,消费税6000元,营业税4000元。
(10)本月计提管理用固定资产折旧10000元。
(2014年8月31日资产负债表中的固定资产项目金额是2000000元,存货是50000元,应付职工薪酬是2000元(贷方),应交税费是14000元(贷方))
52 业务(1)的会计分录正确的是( )。
A.借:原材料16890
应交税费——应交增值税(进项税额)2830
贷:银行存款19720
B.借:原材料17000
应交税费——应交增值税2890
贷:银行存款19890
C.借:原材料19720
贷:银行存款19720
D.借:原材料19890
贷:银行存款19890
参考答案:A
参考解析:
购人材料的运费按11%计入增值税进项税额,增值税进项税额=16000×17%+1000×11%=2830(元);原材料的入账价值=16000+1000×(1-11%)=16890(元)。最终分录为:
借:原材料16890
应交税费——应交增值税(进项税额)2830
贷:银行存款19720
53 下列说法正确的是( )。
A.业务(2),委托加工物资的成本是31000元
B.业务(6),盘亏原材料的进项税额不可以抵扣
C.业务(7),用自产的产品对外投资,应视同销售
D.业务(8),出售固定资产净损益为160000元
参考答案:B,C,D
参考解析:
委托加工的商品,收回后用于连续生产,其消费税可以抵扣,不记人委托加工物资成本,所以,委托加工物资成本=20000+10000=30000(元)。选项D出售固定资产的净损益=处置固定资产取得的价款-处置固定资产的账面价值-确认的营业税=800000-(1000000-400000)-800000×5%=160000(元)。
54 本月末,资产负债表中“固定资产”项目的金额是( )元。
A.1060000
B.1460000
C.1470000
D.1070000
参考答案:B
参考解析:
本月的资产负债表中固定资产项目的金额=(9月初固定资产项目的金额)2000000+资料(4)70000-资料(8)(1000000-400000)-资料(10)10000=1460000(元)。
55 本月末,资产负债表中“存货”项目的金额是( )元。
A.10930
B.12930
C.8930
D.10890
参考答案:D
参考解析:
本月的资产负债表中存货项目的金额=(9月初存货的金额)50000+资料(1)16890+资料(2)委托加工物资金额20000-资料(2)原材料金额20000+资料(2)加工费10000+资料(2)加工完成后确认的委托加工物资30000-资料(2)加工完成后结转的原材料30000-资料(3)领用产品24000-资料(5)领用原材料10000-资料(6)盘亏原材料2000-资料(7)领用自产产品用于对外投资30000=10890(元)。
56 根据(1)至(10),丁公司2014年9月利润表中“营业利润”的金额是( )元。
A.-33100
B.162000
C.6000
D.164000
参考答案:A
参考解析:
丁公司2014年9月利润表中“营业利润”的金额=资料(3)确认的主营业收入30000-资料(3)确认的主营业务成本24000-资料(3)确认的销售费用35100+资料(8)营业税40000-资料(7)确认的主营业务成本30000-资料(9)营业税4000-资料(10)计提的管理用固定资产折旧10000=-33100(元)。
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