要求：根据上述资料，回答下列第题。

　　X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其有关资料如下：

　　(1)产品、材料销售价格中均不含增值税。

　　(2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。

　　(3)2014年12月1日有关科目余额如下：

　　有关科目余额表单位：元

　　(4)X公司2014年12月发生如下经济业务：

　　①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50000元，产品成本40000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20.n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日X公司收到甲公司的货款。

　　②12月5日，购人原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400000元，增值税68000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。

　　③12月15日对外销售一批原材料，销售价格300000元，材料实际成本110000元。材料经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。

　　④12月25日出售一台不需用办公设备，设备账面原价210000元，已提折旧34000元，已提减值准备为30000元，出售价格200000元。出售设备价款已经收到，并存入银行，假定不考虑增值税。

　　⑤12月31日计提存货跌价准备3000元，计提无形资产减值准备300元。

　　⑥摊销管理用无形资产i000元;计提管理用固定资产折旧15000元。

　　⑦本年度应交所得税为28550元;计提法定盈余公积8565元。

　　57 根据上述资料，下列选项表述正确的是( )。

　　A.12月16日，X公司应确认财务费用500元

　　B.出售固定资产使X公司的待处理财产损溢增加146000元

　　C.计提存货跌价准备时，应借记资产减值损失，贷记存货跌价准备

　　D.计提应交的所得税应在营业税金及附加中核算

　　参考答案：A,C

　　参考解析：

　　选项A，因为是在12月16日收到货款，是在20天内收到款项的，所以给予购货方1%的现金折旧，则确认的现金折旧一销售收入×现金折旧一50000×1%一500(元)。出售固定资产时，应将出售时的固定资产的账面价值转入固定资产清理账户中。 计提应交的所得税应借记所得税费用，贷记应交税费一一应交所得税。

　　58 对于X公司2014年12月发生的上述经济业务，下列说法中正确的是( )。

　　A.事项②中原材料的入账价值为400000元

　　B.事项②中应确认的应付票据金额为468000元

　　C.事项③对X公司2014年度营业利润的影响额为300000元

　　D.事项③应将原材料成本结转到其他业务成本

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：

　　事项③对X公司2014年度营业利润的影响额为190000元(300000—110000)。

　　其中300000为确认的其他业务收入，110000为确认的其他业务成本。

　　相关分录为：

　　事项②12月5日购人原材料时：

　　借：原材料400000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)68000

　　贷：应付票据468000

　　事项③借：银行存款351000

　　贷：其他业务收入300000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)51000

　　借：其他业务成本110000

　　贷：原材料110000

　　59 X公司本期发生的管理费用是( )元。

　　A.16000

　　B.16500

　　C.16300

　　D.16800

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　资料(6)：

　　借：管理费用1000

　　贷：累计摊销1000

　　借：管理费用15000

　　贷：累计折旧15000

　　60 2014年12月31日资产负债表中的存货项目金额是( )元。

　　A.1500000

　　B.400000

　　C.397000

　　D.1189600

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　存货项目的金额一40000+50000+60000—40000+400000—110000—3000—397000(元)。其中40000为表格中原材料的期初金额;50000为表格中周转材料的期初 金额;60000为表格中库存商品的期初金额;一40000为资料(1)销售商品减少的库存商 品金额;400000为资料(2)中购人的原材料金额;一110000为资料(3)中销售材料减少 的原材料金额;--3000为资料(5)中计提的存货跌价准备金额。

　　61 2014年12月31日资产负债表中的未分配利润项目金额是( )元。

　　A.1214100

　　B.205650

　　C.149750

　　D.1411185

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　未分配利润项目的金额一1214100+50000—40000—500+300000—110000+

　　54000--(3000+300)一(1000+15000)一28550--8565—1411185(元)。。 其中1214100为表格中利润分配(未分配利润)期初金额;50000为资料(1)中确认的主营 业务收入;--40000为资料(1)中确认的主营业务成本金额;一500为资料(1)确认的财 务费用金额;300000为资料(3)确认的其他业务收入金额;一110000为资料(3)确认的 其他业务成本金额;54000为资料(4)确认的营业外收人金额;一(3000+300)为资料(5)确认的资产减值损失金额;一(1000+15000)为资料资料(6)确认的管理费用金额;～ 28550为资料(7)确认的所得税费用金额;一8565为资料(7)确认的借方利润分配金额，因为利润分配是所有者权益类科目，借方表示减少，所以是减去。

　　X公司会计分录：

　　①12月1日销售货物时：

　　借：应收账款58500

　　贷：主营业务收人50000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)8500

　　借：主营业务成本40000

　　贷：库存商品40000

　　12月16日收到货款时：

　　借：银行存款58000

　　财务费用500

　　贷：应收账款58500

　　②12月5日购入原材料时：

　　借：原材料400000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)68000

　　贷：应付票据468000

　　③12月15日销售原材料时：

　　借：银行存款351000

　　贷：其他业务收入300000

　　应交税费一——应交增值税(销项税额)51000

　　借：其他业务成本110000

　　贷：原材料110000

　　④12月25日出售设备时：

　　借：固定资产清理146000

　　累计折旧34000

　　固定资产减值准备30000

　　贷：固定资产210000

　　借：银行存款200000

　　贷：固定资产清理200000

　　借：固定资产清理54000

　　贷：营业外收入54000

　　⑤12月31日：

　　借：资产减值损失3000

　　贷：存货跌价准备3000

　　借：资产减值损失300

　　贷：无形资产减值准备300

　　⑥借：管理费用1000

　　贷：累计摊销1000

　　借：管理费用15000

　　贷：累计折旧15000

　　⑦借：所得税费用28550

　　贷：应交税费——应交所得税28550

　　借：利润分配8565

　　贷：盈余公积8565

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