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要求:根据上述资料回答下列第题。
甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年6月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资2.4万元。
(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程人员工资6万元。
(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.5万元,市场售价为2万元(不含增值税)。
(5)月末,分配职工工资150万元,其中在建工程人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费10万元。
(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.2万元。
(9)从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费2万元。
57 针对业务(1)~(3),下列处理正确的是( )。
A.业务(1)
借:管理费用2.4
贷:应付职工薪酬2.4
B.业务(2)
借:在建工程6
贷:应付职工薪酬6
C.业务(3)
借:管理费用2
贷:应付职工薪酬2
借:应付职工薪酬2
贷:累计折旧2
D.业务(3)、
借:管理费用2
贷:累计折旧2
参考答案:A,C
参考解析:
有关业务如下:
业务(1):
借:管理费用2.4
贷:应付职工薪酬2.4
业务(2):
借:长期待摊费用6
贷:应付职工薪酬6
业务(3):
借:管理费用(0.08×25)2
贷:应付职工薪酬2
借:应付职工薪酬2
贷:累计折旧2
注意以经营租赁方式租入的生产线进行改良支出,通过长期待摊费用进行核算。
58 业务(4)的完整处理为( )。
A.借:管理费用117
贷:应付职工薪酬117
B.借:应付职工薪酬117
贷:主营业务收人100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
C.借:应付职工薪酬75
贷:库存商品75
D.借:主营业务成本75
贷:库存商品75
参考答案:A,B,D
参考解析:
业务(4)分录为:
借:管理费用117
贷:应付职工薪酬117
借:应付职工薪酬117
贷:主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
借:主营业务成本75
贷:库存商品75
注意企业自产产品用于职工福利,视同销售,确认收人和销项税额。
59 针对业务(5)、(6),表述不正确的是( )。
A.在建工程人员工资记入“在建工程”科目
B.车间管理人员工资和企业行政管理人员工资都记人“管理费用”科目
C.专设销售机构人员工资记入“销售费用”科目
D.以银行存款缴纳职工医疗保险费不需要通过“应付职工薪酬”科目核算
参考答案:B,D
参考解析:
业务(5)
借:在建工程105
制造费用15
管理费用20
销售费用10
贷:应付职工薪酬150
业务(6)
借:应付职工薪酬10
贷:银行存款10
60 对于业务(7)~(9)处理不正确的是( )。
A.业务(7)
借:应付职工薪酬0.8
贷:应交税费——应交个人所得税0.8
B.业务(8)
借:应付职工薪酬0.2
贷:库存现金0.2
C.业务(8)
借:应付职工薪酬 2
贷:其他应付款 2
D.业务(9)
借:应付职工薪酬 2
贷:其他应收款 2
参考答案:C
参考解析:
业务(7)
借:应付职工薪酬0.8
贷:应交税费——应交个人所得税0.8
业务(8)
借:应付职工薪酬0.2
贷:库存现金0.2
业务(9)
借:应付职工薪酬2
贷:其他应收款2
61 根据上述资料,甲公司6月份确认的应付职工薪酬科目发生额为( )万元。
A.155.4
B.113.4
C.103.4
D.145.4
参考答案:D
参考解析:
甲公司6月份确认的应付职工薪酬科目发生额=2.4+6+2-2+117=117+150—10—0.8—0.2—2—145.4(万元)。
其中2.4为资料(1);6为资料(2);2为资料(3)确认职工薪酬,一2为计提累计折旧计 人职工薪酬的金额;117为资料(4)贷方的应付职工薪酬,一117为借方应付职工薪酬,
150为资料(5);-10为资料(6);-0.8为资料(7);一0.2为资料(8);一2为资料(9)。
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