要求：根据上述资料，回答下列第题。

　　甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年1月1日所有者权益总额为5600万元，其中实收资本3000万元，资本公积1000万元，盈余公积600万元，未分配利润1000万元。2014年度，甲公司发生如下经济业务：

　　(1)经批准，接受乙公司投入需要安装的设备，合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符)，增值税税额为340万元;同时甲公司增加实收资本1500万元，相关法律手续已办妥。

　　(2)将持有的交易性金融资产出售，收到价款98万元。该交易性金融资产的账面价值为100万元，持有期间无公允价值变动。

　　(3)结转固定资产清理净损失20万元。

　　(4)计提经营租出设备折旧费30万元。

　　(5)按面值发行三年期、分期付息到期一次还本、年利率为7%的债券2000万元。

　　(6)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入9800万元，发生营业成本5000万元、营业税金及附加300万元、销售费用100万元，管理费用300万元，财务费用50万元、营业外支出30万元，其中罚款支出10万元、税收滞纳金5万元。按照税法规定当年准予扣除的工会经费i00万元，实际发生并计人当期损益的工会经费150万元，除上述事项之外不存在其他纳税调整事项，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。

　　(7)确认并结转全年所得税费用。

　　(8)年末将“本年利润”账户余额结转至未分配利润。

　　(9)年末按照10%的比例计提法定盈余公积，按5%的比例计提任意盈余公积。

　　(10)年末宣告分派上年现金股利500万元。

　　(11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积、应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润。

　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。(答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数)

　　52 根据业务(1)至(4)，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：固定资产2000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)340

　　贷：实收资本1500

　　资本公积——资本溢价840

　　B.借：银行存款98

　　投资收益2

　　贷：交易性金融资产100

　　C.借：营业外支出20

　　贷：待处理财产损溢20

　　D.借：其他业务成本30

　　贷：累计折旧30

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　选项A，购入需要安装的设备，记人“在建工程”，待安装完工后结转到“固定资产”科目;选项C，固定资产发生清理，应通过“固定资产清理”科目核算。

　　53 下列关于发行债券业务(5)的相关处理正确的是(　　)。

　　A.应付债券应确认的金额为2000万元

　　B.对于分期付息，一次还本的债券利息应通过“应付债券——应计利息”科目核算

　　C.对于分期付息，一次还本的债券利息应通过“应付利息”科目核算

　　D.发行债券收到的现金属于投资活动产生的现金流量

　　参考答案：A,C

　　参考解析：

　　发行债券收到的资金应列入现金流量表筹资活动产生的现金流量，属于吸收投资收到的现金。

　　54 甲公司2014年度应纳税所得额是(　　)万元。

　　A.3968

　　B.4018

　　C.4033

　　D.3918

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　(1)借：在建工程2000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)340

　　贷：实收资本1500

　　资本公积——资本溢价840

　　(2)借：银行存款98

　　投资收益2

　　贷：交易性金融资产100

　　(3)借：营业外支出20

　　贷：固定资产清理20

　　(4)借：其他业务成本30

　　贷：累计折旧30

　　(5)借：银行存款2000

　　贷：应付债券——面值2000

　　2014年度利润总额=9800-5000-300-100-300-50-30-2-20-30=3968(万元)

　　其中9800为资料(6)中当年实现的营业收入，-5000为资料(6)发生的营业成本，-300为资料(6)中的营业税金及附加，-100为资料(6)中的销售费用，-300为资料(6)管理费用，-50为资料(6)中的财务费用，-30为资料(6)中的营业外支出，-2为资料(1)确认的借方投资收益，-20为资料(3)确认的营业外支出，-30为资料(4)确认的其他业务成本。

　　纳税调整：因为实际可以扣除的工会经费为100，而在计算利润总额时是减去了150，则在计算应纳税所得额时要将多减的加回来，即150-100;罚款支出和税收滞纳金也是同样的道理，也要再加回来10+5。

　　甲公司2014年度应纳税所得额=利润总额+纳税调整事项=3968+(150-100)+(10+5)=4033(万元)。

　　55 甲公司2014年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的期末金额是(　　)万元。

　　A.895.98

　　B.156.03

　　C.1043.97

　　D.443.97

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　业务(7)：

　　借：所得税费用(4033×25%)1008.25

　　贷：应交税费——应交所得税1008.25

　　业务(8)：

　　借：本年利润(3968-1008.25)2959.75

　　贷：利润分配——未分配利润2959.75

　　业务(9)：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积(2959.75×10%)295.98

　　——提取任意盈余公积(2959.75×5%)147.99

　　贷：盈余公积——法定盈余公积295.98

　　——任意盈余公积147.99

　　盈余公积一月初盈余公积金额600+资料(9)法定盈余公积295.98+资料(10)任意盈余公积147.99=1043.97(万元)。

　　56 甲公司2014年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末金额是(　　)万元。

　　A.3959.75

　　B.4903.72

　　C.2015.78

　　D.3015.78

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　业务(10)：

　　借：利润分配——应付现金股利500

　　贷：应付股利500

　　业务(11)：

　　借：利润分配——未分配利润943.97

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积295.98

　　——提取任意盈余公积147.99

　　——应付现金股利500

　　未分配利润=月初未分配利润金额1000+资料(8)2959.75-资料(11)943.97=3015.78(万元)。

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