一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　选项A，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不影响营业利润;选项B，无形资产出售损失记入“营业外支出”科目，不影响营业利润;选项C，记入“资产减值损失”科目，影响营业利润;选项D，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润。

　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 　　

　　2

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　年折旧率=2/5=0.4

　　第1年应计提的折旧额=100×0.4=40(万元)

　　第2年应计提的折旧额=(100-40)×0.4=24(万元)

　　第3年应计提的折旧额=(100-40-24)×0.4=14.4(万元)

　　从第4年期改用年限平均法(直线法)计提折旧：

　　第4年、第5年的年折旧额=[(100-40-24-14.4)-0.4]/2=10.6(万元)

　　从2010年1月1日到2013年12月31日共计提4年的折旧，所以处置时固定资产的累计折旧=40+24+14.4+10.6=89(万元)。

　　会计分录：

　　借：银行存款 300

　　贷：固定资产清理 300

　　借：固定资产清理 11

　　累计折旧 89

　　贷：固定资产 100

　　固定资产清理贷方余额为300-11=289(万元)，结转至营业外收入，即：

　　借：固定资产清理 289

　　贷：营业外收入 289

　　【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】 　　

　　3

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　企业确认的所得税费用=当期应交所得税+确认的递延所得税

　　当期应交所得税=1 000(万元)

　　递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=(600-800)-(600-500)=-300(万元)

　　2014年应确认的所得税费用= 1 000-300=700(万元)。

　　【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】 　　

　　4

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　选项A中正确的应该记入“投资收益”科目，但是错误的记入了“其他业务收入”科目，投资收益和其他业务收入既影响营业利润又影响利润总额，所以两者错记之后，相当于内部之间的变动，对总额没有影响，即对营业利润与利润总额都不造成影响;选项C和选项D同理。而选项B，罚款支出影响利润总额，不影响营业利润，而其他业务成本既影响营业利润又影响利润总额，所以这两者登记错误，对利润总额没有影响，对于营业利润有影响。因此选项A、C、D对营业利润与利润总额都不造成影响。

　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 　　

　　5

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　本题考核营业外收入核算的内容。转让无形资产使用权的收益属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入，不计入营业外收入。

　　【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】 　　

　　6　　

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　因为应付账款是企业应该支付出去的款项，减少企业的资产，但是最终没有支付出去，就相当于企业多出了这个部分的资产，同时又不是企业日常活动产生的，所以计入到营业外收入当中。

　　【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】 　　

　　7

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该计入营业外收入，不通过递延收益核算。

　　【该题针对“营业外收入的核算,营业外收支”知识点进行考核】 　　

　　8

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。

　　【该题针对“营业外收入的核算,营业外收支”知识点进行考核】 　　

　　9

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　本题考核纳税调整的相关事项。按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减。

　　【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】 　　

　　10

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额;存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税=(4 000-80)×25%=980(万元)。

　　【该题针对“所得税费用,应交所得税的计算”知识点进行考核】 　　

　　11

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　当年应确认的收入=合同总收入×安装程度=30×60%=18(万元)，当年应确认的费用=总成本×安装程度=(15+3)×60%=10.8(万元)，当年利润总额增加=当期确认的收入-当期确认的费用=18-10.8=7.2(万元)。

　　【该题针对“利润总额”知识点进行考核】 　　

　　12

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整项目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(万元)，企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增;而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140，但是在计算利润总额时，已经扣除了150，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=9 970×25%=2 492.5(万元);当期净利润=利润总额-当期所得税费用=9 900-2 492.5=7 407.5(万元)。

　　【该题针对“净利润”知识点进行考核】 　　

　　13

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　企业当月的营业利润=主营业务收入100-主营业务成本80-管理费用5-资产减值损失2+投资收益10=23(万元)。

　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 　　

　　14

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　2013年的所得税费用=(500-200-20+30)×25%=77.5(万元)。因为国债利息收入是免税的，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减;而税收滞纳金是不可以进行抵扣的，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。(5年之内的亏损，可以用税前利润弥补)

　　【该题针对“所得税费用,应交所得税的计算”知识点进行考核】 　　

　　15

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　违反销售商品合同的违约金不属于行政性罚款可以扣除，不需要纳税调增。

　　【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

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