四、不定项选择题(本类题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　47W有限责任公司(简称w公司)为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，该公司有关科目的余额如下：

　　科目余额表编制单位：W公司2011年12月31日单位：万元

　　假设坏账准备均为对应收账款计提，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，原材料、库存商品均未计提存货跌价准备。

　　2012年度W公司发生如下交易事项：

　　(1)销售A商品，商品售价为4000万元，由于是成批销售，对方又是老客户，W公司给予客

　　户25%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为2400万元。

　　(2)向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为300万元，市场售价为500万元。

　　(3)经批准，接受甲公司投入原材料一批，合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符)，增值税税额为340万元;同时W公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。

　　(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。

　　(5)确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为240万元，预计合同总成本为175万元，合同价款在2012年10月份签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为20%，已累计发生劳务成本35万元(均为职工工资，尚未支付)预计总成本不变。

　　(6)以银行存款支付管理费用100万元，财务费用20万元，销售费用35万元，营业外支出10万元。

　　(7)年末，购入A公司当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年年末支付当年度利息。公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。

　　(8)确认并结转全年所得税费用。

　　(9)年末将损益类科目余额转入“本年利润”科目，并将“本年利润”科目余额结转至未分配利润。

　　(10)年末按照10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积。

　　(11)年末将“利润分配一提取法定盈余公积”、“利润分配一提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

　　假定除上述资料外，不考虑固定资产折旧等其他相关因素。

　　要求：根据上述资料，回答第47-51题。

　　(计算结果保留两位小数)

　　下列表述中，正确的有(　　)。

　　A.业务(2)将自产产品发放给职工作为福利，视同销售

　　B.业务(3)投入的原材料，超过实收资本的部分应确认为资本公积

　　C.业务(5)结转劳务成本时要按照完工进度确认

　　D.业务(6)使营业利润减少了165万元

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　业务(2)的会计分录：

　　借：销售费用585

　　贷：应付职工薪酬585

　　借：应付职工薪酬585

　　贷：主营业务收入500

　　应交税费一应交增值税(销项税额)85

　　借：主营业务成本300

　　贷：库存商品300

　　业务(3)的会计分录：

　　借：原材料2000

　　应交税费一应交增值税(进项税额)340

　　贷：实收资本2000

　　资本公积一资本溢价340

　　业务(5)的会计分录：

　　借：银行存款240

　　贷：预收账款240

　　借：劳务成本35

　　贷：应付职工薪酬35

　　借：预收账款48

　　贷：主营业务收入(240×20%)48

　　借：主营业务成本(175×20%)35

　　贷：劳务成本35

　　业务(6)的会计分录：

　　借：管理费用100

　　财务费用20

　　销售费用35

　　营业外支出10

　　贷：银行存款165

　　业务(6)中对营业利润有影响的是管理费用、财务费用和销售费用。

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