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资料2:2013年甲公司发生业务如下:
(1)1月1日,委托证券交易市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为持有至到期投资,支付价款1200万元。该债券票面利率为10%,每年付息一次。实际年利率为7%。
(2)1月10日,以银行存款购入一项房产,支付价款1200万元,同日对外出租,采用成本模式进行后续计量,按照平均年限法计提折旧,使用寿命为20年,预计净残值为零。按照经营租赁合同,每月支付租金6万元。不考虑相关税费。
(3)4月1日,购买材料一批并验收入库,增值税专用发票注明货款500万元,增值税85万元,款项未付。该材料采用实际成本计量。同时,材料领用情况如下:生产产品领用200万元,车间管理领用10万元,企业管理部门领用20万元。
(4)5月10日,销售单独计价的包装物,销售收入为10万元,增值税税额为1.7万元,款项已存入银行。该包装物采用计划成本计量,销售包装物的成本为8万元,材料成本差异率为3%。
(5)将该公司自产的产品作为员工福利发放给10位部门经理,该批产品的成本为20万元,计税价格为30万元。
(6)发出实际成本为140万元的原材料,委托丙公司加工原材料,收回用于连续生产应税消费品。向其支付加工费20万元和增值税3.4万元。另支付消费税16万元。年末收回委托加工的物资。
(7)年末A公司股票价格有所波动,公允价值为120万元。
(8)本年收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款60万元并存入银行。12月31日,经减值测试,应收账款预计未来现金流量现值为830万元。应收账款没有发生贷方发生额。
(9)年末,购入的房产出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为1100万元,以前未计提减值准备。存货的可变现净值为2600万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他情况,回答第52-56题。
关于甲公司购人的持有至到期投资,下列说法正确的有( )。
A.购入时,持有至到期投资的摊余成本为1000万元
B.持有至到期投资的入账金额为1200万元
C.年末,持有至到期投资的摊余成本为1184万元
D.年末应确认的投资收益是84万元
参考答案: B,C,D
答案解析:
购人时,持有至到期投资的入账金额与摊余成本是相等的,为1200万元。
借:持有至到期投资一成本1000
一利息调整200
贷:其他货币资金一存出投资款1200
年末:
借:应收利息100
贷:投资收益84
持有至到期投资一利息调整16
53对于甲公司的投资性房地产,下列说法正确的有( )。
A.出租该项房产,收到的租金计入其他业务收入科目
B.年末,应该计提投资性房地产减值准备45万元
C.该项投资性房地产应为采用成本法计量,所以不应计提减值准备
D.年末,计提减值之前投资性房地产的账面价值为1145万元
参考答案: A,B,D
答案解析:
成本法下投资性房地产要计提减值准备。
借:投资性房地产1200
贷:银行存款1200
2月份开始计提折旧:
借:其他业务成本(1200/20/12=5)5
贷:投资性房地产累计折旧5
确认租金收入:
借:银行存款6
贷:其他业务收入6
年末投资性房地产的账面价值=1200-5×11=1145(万元)>可收回金额1100万元要计提减值准备45万元
借:资产减值损失45
贷:投资性房地产减值准备45
54下列会计分录正确的有( )。
A.业务(3)的会计分录:
借:原材料500
应交税费一应交增值税(销项税额)85
贷:应收账款585
借:生产成本210
管理费用20
贷:原材料230
B.业务(4)的会计分录:
借:银行存款11.7
贷:其他业务收入10
应交税费一应交增值税(销项税额)1.7
借:其他业务成本8
贷:周转材料一包装物8
C.业务(5)的会计分录:
借:管理费用35.1
贷:应付职工薪酬35.1
借:应付职工薪酬35.1
贷:主营业务收入30
应交税费一应交增值税(销项税额)5.1
借:主营业成本20
贷:库存商品20
D.业务(7)的会计分录:
借:交易性金融资产公允价值变动20
贷:公允价值变动损益20
参考答案: C,D
答案解析:
业务(3)的会计分录:
借:原材料500
应交税费一应交增值税(销项税额)85
贷:应付账款585
借:生产成本200
制造费用10
管理费用20
贷:原材料230
业务(4)的会计分录:
借:银行存款11.7
贷:其他业务收入 10
应交税费一应交增值税(销项税额)1.7
借:其他业务成本8.24
贷:周转材料一包装物8
材料成本差异0.24
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