11 企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是(　　)。

　　A.发出商品时

　　B.收到商品销售货款时

　　C.商品运抵并开始安装时

　　D.商品安装完毕并检验合格时

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　商品需要安装和检验的销售，只要安装和检验属于合同的重要组成部分，在安装和检验完毕前不应确认收入，因为此时商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给购货方。

　　12 2012年1月1日甲公司以银行存款取得乙公司40%的权益性资本并采用权益法核算，乙公司当日可辨认净资产公允价值为1000万元。甲公司以银行存款450万元对乙公司投资，长期股权投资的初始成本和后续计量分别为(　　)。

　　A.450万元，450万元

　　B.400万元，400万元

　　C.450万元。400万元

　　D.400万元，450万元

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　按照甲公司应享有乙公司可辨认净资产份额计算，应投资=1000×40%=400(万元)，初始投资成本450万元大于该份额不作调整。会计分录为：

　　借：长期股权投资--成本450

　　贷：银行存款450

　　13 某企业2010年度利润总额为500万元，其中，国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为(　　)万元。

　　A.125

　　B.121.25

　　C.123.75

　　D.126.25

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。所以，应纳税所得额=500-15+10=495(万元)，当年的所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75(万元)。

　　14 下列各项中，不属于事业单位其他应收款核算的内容是(　　)。

　　A.借出款

　　B.备用金

　　C.应向职工收取的各种垫付款项

　　D.按照购货合同预付给供应单位的款项

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项通过"预付账款"科目核算。

　　15 某企业现在向银行贷款1000万元，预计在未来10年内等额偿还。在年利率6%的情况下，企业每年应当偿还(　　)元。[已知(P/A，6%，10)=7.3601，(F/A，6%，10)=13.181]

　　A.156489.28

　　B.12398.45

　　C.1358677.19

　　D.144356.24

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　本题涉及的是年资本回收额的计算。即在约定年限内等额回收初始投入资本或清偿所欠债务的金额，实际上是已知普通年金现值P，求年金A。每年的偿还额=10000000/(P/A，6%，10)=1358677.19(元)。

　　16 企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计人(　　)。

　　A.资本公积

　　B.其他业务收入

　　C.其他应付款

　　D.营业外收入

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记"应付账款"科目，贷记"营业外收入"科目。

　　17 某企业于2012年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收人，预计安装期14个月，合同总收入400万元，合同预计总成本为316万元。至2012年底已预收款项320万元，余款在安装完成时收回，至2013年12月31日实际发生成本304万元，预计还将发生成本16万元。2012年已确认收入20万元。则该企业2013年度确认收入为(　　)万元。

　　A.320

　　B.360

　　C.400

　　D.364

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　在2013年应当确认的收入=400×304/(304+16)-20=360(万元)。

　　18 某商品流通企业(增值税一般纳税人)采购甲商品100件，每件售价2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元，另支付采购费用10万元。该企业采购的该批商品的单位成本为(　　)万元。

　　A.2

　　B.2.1

　　C.2.34

　　D.2.44

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　该批商品的单位成本=(100×2+10)÷100=2.1(万元/件)。

　　19 下列各项中，不应列入利润表"营业税金及附加"项目的是(　　)。

　　A.经营活动中计提的教育费附加

　　B.出售办公楼时计提的应交营业税

　　C.经营活动中计提的城市维护建设税

　　D.销售应税消费品时计提的应交消费税

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　出售的办公楼为固定资产，出售办公楼不属于企业的经营活动，其计提的营业税应通过"固定资产清理"科目核算。

　　20企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计人(　　)。

　　A.制造费用

　　B.生产成本

　　C.主营业务成本

　　D.营业税金及附加

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记"营业税金及附加"科目，贷记"应交税费--应交资源税"科目;企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记"生产成本""制造费用"等科目，贷记"应交税费--应交资源税"科目。

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