四、不定项选择题(本题型共30分。在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　要求：根据下述资料，分析回答下列第题。

　　某市化妆品企业，为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下：

　　(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2470万元、增值税额419.9万元，每件成套化妆品单位成本90元。

　　(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额20万元，进项税额3.4万元，专用发票已通过认证;取得国家发行的金融债券利息收入20万元。

　　(3)产品销售费用680万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中银行罚息10万元。业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元。

　　(4)营业外支出科目反映业务如下：通过国家机关向贫困地区捐赠20万元，补缴上年的所得税款10万，罚款5万元。7月份发生固定资产意外事故损失35.1万元，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关审核，同意税前扣除。

　　47下列项目中，在所得税税前准予扣除的有(　　)。

　　A.实际缴纳的消费税

　　B.罚款支出

　　C.意外事故损失的库存外购化妆品中保险公司赔偿的部分

　　D.期间费用

　　参考答案：A,D

　　参考解析:

　　罚款属于行政罚款，不得扣除;意外事故损失库存外购化妆品保险赔款部分，不得扣除。

　　48 计算应纳税所得额时，准许扣除的营业税金及附加为(　　)万元。

　　A.1557.2

　　B.1620.32

　　C.1640.97

　　D.1699.56

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　应纳增值税=1224-(419.9+3.4)=800.7(万元)，消费税税款=(7200-2470)×30%=1419(万元)，所得税前可以扣除的税金及附加=1419+(1419+800.7)×(7%+3%)=1640.97(万元)。

　　49 计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)为(　　)万元。

　　A.1569

　　B.1636

　　C.1680

　　D.1736

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　业务招待费扣除限额=7200×5‰=36(万元)，实际发生额的60%=60×60%=36(万元)，只能扣除36万元;新产品研究开发费用80万元，可以加计50%扣除。支付银行罚息据实扣除。所得税前可以扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)=680+300+640-60+36+80×50%=1636(万元)。

　　50 计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为(　　)万元。

　　A.0

　　B.12

　　C.20

　　D.147.88

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　利润总额=7200+23.4(接受货物捐赠)+20(金融债券利息收入)-90×30(销售成本)-1640.97(税金及附加)-(680+300+640)(期间费用)-20(公益捐赠)-5(罚款)-35.1+10(扣除赔偿)=1232.33(万元);捐赠限额=1232.33×12%=147.88(万元)，实际公益捐赠20万元，准予据实扣除。

　　51 该企业2011年生产经营应纳税所得额为(　　)万元。

　　A.1216.18

　　B.1221.33

　　C.1263.91

　　D.1266.80

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　该企业2011年应纳税所得额=1232.33+(60-36)(业务招待费)-80×50%(研究开发费)+5=1221.33(万元)。

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