要求：

　　根据下述资料，分析回答下列题。

　　2012年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

　　(1)3月2日，购人上市公司股票10130万元股，每股8元，另发生相关的交易费用3万元，每股市价中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.8元/股，并将该股票划分为交易性金融资产。

　　(2)3月15日，收到股利。

　　(3)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.80元。

　　(4)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.60元。

　　(5)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款9000万元，已存人银行。假定不考虑相关税费。

　　52交易性金融资产进行核算设置的明细科目有(　　)。

　　A.成本

　　B.公允价值变动

　　C.利息调整

　　D.公允价值变动损益

　　参考答案：A,B

　　参考解析:

　　''交易性金融资产"科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置"成本"、"公允价值变动"等明细科目进行核算。

　　53 针对业务(1)，正确的会计分录是(　　)。

　　A.借：交易性金融资产-成本8003

　　贷：银行存款8003

　　B.借：交易性金融资产-成本7503

　　应收股利500

　　贷：银行存款8003

　　C.借：交易性金融资产——成本7500

　　财务费用3

　　应收股利500

　　贷：银行存款8003

　　D.借：交易性金融资产——成本7200

　　投资收益3

　　应收股利800

　　贷：银行存款8003

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入"交易性金融资产--成本"科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记人"应收股利"或"应收利息"科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。其会计分录为：

　　借：交易性金融资产--成本7200

　　投资收益3

　　应收股利800

　　贷：银行存款8003

　　54 针对业务(2)，正确的会计分录是(　　)。

　　A.借：应收股利800

　　贷：银行存款800

　　B.借：银行存款800

　　贷：应收股利800

　　C.借：银行存款800

　　贷：交易性金融资产800

　　D.借：交易性金融资产800

　　贷：应收股利800

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　企业收到发放的现金股利时，应借记"银行存款"项目，贷记"应收股利"科目其会计分录为：

　　借：银行存款800

　　贷：应收股利800

　　55 针对业务(3)，应确认的公允价值变动损益为(　　)万元。

　　A.0

　　B.200

　　C.600

　　D.1000

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　收盘价格为每股7.8元时，应确认的公允价值变动损益=1000×7.8-7200=600(万元)。其会计分录为：

　　借：交易性金融资产--公允价值变动600

　　贷：公允价值变动损益600

　　56 针对业务(4)，应确认的公允价值变动损益为(　　)万元。

　　A.-200

　　B.0

　　C.200

　　D.400

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　3月31日，收盘价为7.8元，4月30日收盘价为7.6元，应确认的公允价值变动损益=1000×(7.6-7.8)=-200(万元)。

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