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要求:根据下述资料,回答下列题。
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法进行日常核算。2012年,甲企业发生如下经济业务或事项:
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税税额为34000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,上月已预收货款200000元,购货方在本期补足了余款。(假定不考虑商品销售成本的结转)
(2)建造生产线领用生产用库存,购入原材料10000元,应由该批原材料负担的增值税税额为1700元。
(3)由于管理不善导致一批原材料霉烂变质,账面价值4000元,应由该批原材料负担的增值税税额为680元。
(4)以分期付款方式购人一项固定资产,具有融资性质,实际应支付的价款为30000元,购买价款的现值为25000元。(假定不考虑摊销问题)
(5)经批准于4月1日按面值发行每张面值100元,票面利率为6%,实际利率为8%,期限为5年的债券10000张,该债券为到期一次还本付息债券,发行收入已收到并存人银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2014年完工,假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。
57下列关于业务(1)的表述,正确的是( )。
A.由于上月已预收货款,收入已在上月确认
B.若存在商业折扣,则按照折扣后金额确认收入,按照原价确认销项税额
C.若存在现金折扣,则要区分现金折扣是否包含增值税税额
D.若存在现金折扣,则现金折扣不影响收入的确认
参考答案:C,D
参考解析:
A选项,预收货款,在发出商品时确认收入,应在本期确认收入。B选项,存在商业折扣的按照折扣后金额确认收入以及销项税额。
销售商品分录:
借:预收账款234000
贷:主营业务收入200000
应交税费-应交增值税(销项税额)34000
借:银行存款34000
贷:预收账款34000
58 关于业务(2),下列表述错误的是( )。
A.建造生产线应只按照原材料成本记在"在建工程"科目
B.建造生产线应将增值税也转入"在建工程"科目
C.如为建造厂房,应只按照原材料成本记在"在建工程"科目
D.如为建造厂房,应将增值税也转入"在建工程"科目
参考答案:B,C
参考解析:
建造生产用动产,按照原材料成本结转,进项税额无需转出;建造不动产,进项税额应作转出处理。建造生产线领用生产用库存原材料时的分录:
借:在建工程10000
贷:原材料10000
59 关于业务(3),下列表述正确的是( )。
A.管理不善导致的原材料毁损,应作进项税额转出处理
B.管理不善造成的毁损,经过批准之后应记在"营业外支出"科目
C.管理不善造成的毁损,经过批准之后应记在"管理费用"科目
D.若为无法查明原因的原材料盘盈,则经过批准之后应记在"营业外收入"科目
参考答案:A,C
参考解析:
原材料毁损,管理不善造成的应记在"管理费用"科目,属于非常损失的记在"营业外支出"科目。原材料盘盈,经过批准之后应冲减管理费用。
分录为:
借:待处理财产损溢4680
贷:原材料4000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)680
60 关于业务(4),下列表述正确的是( )。
A.购人的固定资产入账价值应为30000元
B.购人的固定资产入账价值应为25000元
C.实际支付价款与固定资产人账价值的差额应计入未确认融资费用
D.此项租人的固定资产应作为本企业的资产核算
参考答案:B,C,D
参考解析:
A选项,应按照购买价款的现值入账。
分录为:
借:固定资产25000
未确认融资费用5000
贷:长期应付款30000
61 关于业务(5),下列表述正确的是( )。
A.每年计提的债券利息通过"应付利息"科目核算
B.发行的债券后续核算中按照票面利率计算利息费用,并对利息调整进行摊销
C.2012年12月31日符合资本化条件的贷款利息支出应计入在建工程
D.2012年12月31日应计提债券利息费用并计入财务费用
参考答案:C
参考解析:
A选项应通过"应付债券-应计利息"科目核算;B选项应当按照实际利率计算实际利息费用;D选项,该债券利息应记入"在建工程"科目。
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