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要求:
根据下述资料,分析回答下列题。
某外商投资企业本年度发生以下业务:
(1)外购原材料一批,用于生产化妆品,取得增值税专用发票,注明价款1000万元,增值税额170万元,发票已通过认证。
(2)销售自产的化妆品50万件,取得不含税收入6000万元。
(3)产品销售成本1800万元,销售费用1000万元,财务费用80万元,管理费用800万元(含业务招待费150万元)。
(4)5月份发生火灾,损失外购的原材料印万元(不含税),取得保险公司赔款15万元,取得责任人赔款10万元。
(5)取得国债利息收入2万元。
52营业税金及附加负担的相关税费包括( )。
A.消费税
B.增值税
C.城市维护建设税
D.教育费附加
参考答案:A,C,D
参考解析:
营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。.
53 该企业本年度所得税前准予扣除的税金及附加为( )万元。
A.266.02
B.1800
C.2066.02
D.2340
参考答案:C
参考解析:
消费税=6000×30%=1800(万元),增值税为价外税,不得扣除,城市维护建设税和教育费附加=[(1800+6000×17%-(170-60×17%)]×(7%+3%)=266.02(万元)。该企业本年度所得税前准予扣除的税金及附加=1800+266.02=2006.02(万元)。
54 该企业本年度所得税前准予扣除的管理费用为( )万元。
A.650
B.680
C.710
D.800
参考答案:B
参考解析:
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60%=150×60%=90(万元),当年销售收入的5‰=6000×5‰=30(万元),所以可以扣除的业务招待费为30万元,可以扣除的管理费用=800-150+30=680(万元)。
55 下列各项中,纳税调整的增加额主要包括( )。
A.超过税法规定标准的业务招待费
B.超过税法规定标准的公益性捐赠支出
C.国债利息收人
D.税收滞纳金
参考答案:A,B,D
参考解析:
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等),以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚金、罚款)。选项C,国债利息收人属于不征税收入,是纳税调整减少事项。
56 该企业本年度应纳税所得额为( )万元。
A.328.78
B.520
C.594.8
D.640
参考答案:A
参考解析:
应纳税所得额=6000-2066.02-1000-80-680-(60+60×17%-15-10)-1800=328.78(万元)。
要求:
根据下述资料,不考虑其他因素,分析回答下列题。
甲企业下设供水和供电两个辅助生产车间,辅助生产车间的制造费用不通过制造费用科目核算。2012年8月份各辅助生产车间发生的费用资料如下:
(1)供水车间本月共发生成本84000元,提供水145000吨;供电车间本月共发生成本120000元,提供照明175000度。
(2)供水车间耗电25000度,供电车间耗用水5000吨。
(3)基本生产车间动力耗电120000度,照明耗电20000度,耗水100000吨;行政管理部门耗电10000度,耗水40000吨。
57辅助生产费用的分配方法很多,通常采用的方法有( )。
A.顺序分配法
B.交互分配法
C.计划成本分配法
D.年数总和法
参考答案:A,B,C
参考解析:
辅助生产费用的分配方法很多,通常采用直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。年数总和法是固定资产折旧的一种方法。
58 采用直接分配法,水费分配率和电费分配率分别为( )。
A.0.58
B.0.60
C.0.69
D.0.80
参考答案:B,D
参考解析:
水费分配率=84000÷(145000-5000)=0.6。电费分配率=120000÷(175000-25000)=0.8。
59 采用直接分配法,行政管理部门应该分配的水费为( )元。
A.32000
B.27600
C.24000
D.232000
参考答案:C
参考解析:
行政管理部门应该分配的水费=40000×0.6=24000(元)。
60 采用直接分配法,基本生产车间应该分配的电费为( )元。
A.16000
B.96000
C.96600
D.112000
参考答案:D
参考解析:
基本生产车间应该分配的电费=(120000+20000)×0.80=112000(元)。
61 采用计划成本分配法分配辅助生产费用的企业,辅助生产成本分配差异应调整计人( )科目。
A.制造费用
B.管理费用
C.销售费用
D.基本生产成本
参考答案:B
参考解析:
为简化计算,采用计划成本分配法分配辅助生产费用的企业,辅助生产成本分配差异,应调整记人"管理费用"科目。
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