要求：根据下述资料，回答下列题。

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2013年发生的部分经济业务事项如下：

　　(1)甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。

　　(2)甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2013年共计提折旧6万元，相关住房在2013年的租金共计11万元。

　　(3)2013年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5%向丙公司支付手续费。截至2013年底，丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税税额为20.4万元。甲公司在2013年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

　　(4)2013年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。

　　(5)甲公司2013年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2013年全年利润总额为1200万元。

　　52甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的人账价值(　　)万元。

　　A.274

　　B.290

　　C.240

　　D.256

　　参考答案：C

　　参考解析

　　甲公司委托乙公司加工的物资收回后的人账价值=200+40=240(万元)。因为收回后是用于继续生产应税消费品的，所以消费税是记人"应交税费--应交消费税"科目借方的，不计入收回物资的成本。

　　53 对于甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.提供给管理人员的汽车的折旧费应计人管理费用

　　B.提供给生产工人的住房的租赁费用应计人生产成本

　　C.甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2013年损益的影响金额为17万元

　　D.提供给生产工人的住房的租赁费用应计入营业外支出

　　参考答案：A,B

　　参考解析

　　企业为职工提供的非货币性薪酬要根据受益对象分别记入不同的会计科目。为高级管理人员提供汽车免费使用，应将汽车每年的折旧费用计人管理费用，A选项正确;为生产工人提供住房，租赁住房的租金应该计人生产产品的成本中，B选项正确，D选项错误;由于题中没有指出产品对外实现了销售，所以计人生产成本的非货币性职工薪酬不会影响当期损益，即甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2013年损益的影响金额为6万元，C选项错误。

　　54 对于事项(3)，下列说法中不正确的有(　　)。

　　A.对于该项业务，甲公司在2013应确认收入180万元、结转成本150万元

　　B.对于该项业务，甲公司在2013年不应确认收入、结转成本

　　C.对于该项业务，甲公司在2013年应确认销售费用6万元

　　D.对于该项业务，甲公司应在收到代销清单时确认销售商品收入

　　参考答案：A,B

　　参考解析

　　对于该项业务，甲公司的分录为：

　　发出商品时：

　　借：委托代销商品150

　　贷：库存商品150

　　收到代销清单：

　　借：应收账款140.40

　　贷：主营业务收入120.00

　　应交税费-应交增值税(销项税额)20.40

　　借：主营业务成本100

　　贷：委托代销商品100

　　借：销售费用(120×5%)6

　　贷：应收账款6

　　55 对于事项(4)，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.甲公司应计提存货跌价准备20万元，并计入管理费用

　　B.2013年12月31日，甲公司库存A产品在资产负债表"存货"项目中列示的金额为280万元

　　C.甲公司计提的存货跌价准备在以后期间不得转回

　　D.甲公司对库存A产品不需要计提跌价准备

　　参考答案：B

　　参考解析

　　相关分录为：

　　借：资产减值损失(300-280)20

　　贷：存货跌价准备20

　　企业计提的存货跌价准备，在以后期间价值恢复时，一般是可以转回的。

　　56 甲公司2013年的应纳税所得额为(　　)万元。

　　A.1230

　　B.1210

　　C.1260

　　D.1200

　　参考答案：A

　　参考解析

　　资产减值损失不准税前扣除，调增应纳税所得额20万元;国债利息收入免税，调减应纳税所得额30万元;罚款支出不允许税前扣除，调增应纳税所得额40万元。甲公司2013年的应纳税所得额=1200+20(资产减值损失)-30(国债利息收入)+40(税收滞纳金)=1230(万元)。

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