11

　　甲公司于2015年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年，每年末收取租金200万元。出租时，该幢厂房的账面价值为2200万元，公允价值为2000万元。2015年12月31日，该幢厂房的公允价值为2050万元。A公司2015年因该投资性房地产对营业利润的影响为(　　)万元。

　　A.

　　50

　　B.

　　150

　　C.

　　200

　　D.

　　-200

　　参考答案：A　　参考解析：

　　出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200万元(2200-2000)，2015年12月31日，应确认的公允价值变动收益=2050-2000=50(万元)，则2015年因该投资性房地产对损益的影响金额=50-200+200=50(万元)。故选A。

　　12

　　甲企业2015年度利润总额为2500万元，其中本年度国债利息收人100万元，已计入营业外支出的税收滞纳金12万元,甲企业全年实发工资、薪金220万元，职工福利费30万元。实际可抵扣的工资薪金为200万元，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2015年度所得税费用为(　　)万元。

　　A.

　　618.5

　　B.

　　628.5

　　C.

　　633.5

　　D.

　　608.5

　　参考答案：D　　参考解析：

　　①国债利息收入可以在所得税前扣除，国债利息收入应调减应纳税所得额100万元。②计入营业外支出的税收滞纳金不得在所得税前扣除，应调增应纳税所得额12万元。③企业发生的工资、薪金220万元，实际可抵扣的工资薪金200万元，关于工资薪金应调增应纳税所得额220-200=20(万元)。④企业发生职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。允许扣除的职工福利费=200×14%=28(万元)，职工福利费超支=30-28=2(万元)。关于职工福利费应调增应纳税所得额2(万元)。⑤应纳税所得额=2500-100+12+20+2=2434(万元)。⑥甲企业2015年度所得税费用=2434×25%=608.5(万元)。故选D。

　　13

　　某企业固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，A固定资产的原价为2000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为80万元，投入使用的第2年全部应计提折旧额为(　　)万元。

　　A.

　　384

　　B.

　　400

　　C.

　　480

　　D.

　　800

　　参考答案：C　　参考解析：

　　在采用双倍余额递减法计提折旧时，按照直线法计算的折旧率的两倍折旧率计提折旧。第二年则按该固定资产的原价减去第一年计提折旧后的余额和确定折旧率计提折旧。本题中第二年的折旧额为(2000-2000×40%)×40%=480(万元)。故选C。

　　14

　　某企业采用备抵法核算坏账损失，按应收账款余额的5%计提坏账准备。本期期初坏账准备余额为200万元，本期核销坏账235万元，期末应付账款余额为8000万元。该企业本期应当计提的坏账准备的金额为(　　)万元。

　　A.

　　200

　　B.

　　235

　　C.

　　400

　　D.

　　435

　　参考答案：D　　参考解析：

　　本题中，本期应当计提的坏账准备的金额=8000×5%-(200-235)=435(万元)。故选D。

　　15

　　如果企业月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是(　　)。

　　A.

　　交互分配法

　　B.

　　约当产量比例法

　　C.

　　在产品按年初固定成本计算

　　D.

　　定额比例法

　　参考答案：B　　参考解析：

　　本题考核约当产量比例法的适用范围。交互分配法是辅助生产费用的分配方法之一;在产品按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品;定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。故选B。

　　16

　　下列各项中，应计入管理费用的是(　　)。

　　A.

　　筹建期间的开办费

　　B.

　　预计产品质量保证损失

　　C.

　　生产车间管理人员工资

　　D.

　　专设销售机构的固定资产修理费

　　参考答案：A　　选项A，筹建期间的开办费应计入管理费用;选项B，预计产品质量保证损失计入销售费用;选项C，生产车间管理人员的工资计入制造费用;选项D，专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用。故选A。

　　17

　　下列项目中，应在所有者权益变动表中反映的是(　　)。

　　A.

　　支付的业务招待费

　　B.

　　提取盈余公积

　　C.

　　盈余公积

　　D.

　　购买商品支付的现金

　　参考答案：B　　参考解析：

　　提取盈余公积应在所有者权益变动表“未分配利润”栏目反映。故选B。

　　18

　　某产品本月完工60件，月末在产品80件，在产品平均完工程度为50%，累计发生产品费用100000元，采用约当产量比例法计算在产品成本时，本月完工产品的成本是(　　)元。

　　A.

　　37500

　　B.

　　45455

　　C.

　　62500

　　D.

　　50000

　　参考答案：D　　参考解析：

　　本题考核约当产量比例法的核算。在约当产量比例法下，本月完工产品成本=60×[100000/(60+80×50%)]=50000(元)。故选D。

　　19

　　某企业2015年度利润总额为1850万元，其中本年度国债利息收入250万元，已计入营业外支出的税收滞纳金8万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2015年度所得税费用为(　　)万元。

　　A.

　　402

　　B.

　　401.5

　　C.

　　450

　　D.

　　498.5

　　参考答案：A　　参考解析：

　　根据税法的规定，国债利息收入免交企业所得税，应调减应纳税所得额，企业发生的税收滞纳金不能在税前扣除的，应调增应纳税所得额。因此企业的应纳税所得额=1850-250+8=1608(万元)。该企业2015年度所得税费用=(1850-250+8)×25%=402(万元)。故选A。

　　20

　　事业单位如发生无法查明原因的现金溢余，下列处理中正确的是(　　)。

　　A.

　　冲减事业支出

　　B.

　　冲减其他支出

　　C.

　　计人其他收入

　　D.

　　计入经营收入

　　参考答案：C　　参考解析：

　　事业单位现金清查时如发现溢余，属于无法查明原因的部分，借记“库存现金”科目，贷记“其他收入”科目。企业单位现金清查时如发现溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损益”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。此题属于事业单位的现金溢余，应计入其他收入科目。故选C。

　　21

　　某企业年初未分配利润为100万元，盈余公积40万元，本年净利润为900万元。按10%计提法定盈余公积，按10%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利150万元，该企业期末留存收益为(　　)万元。

　　A.

　　1040

　　B.

　　890

　　C.

　　940

　　D.

　　740

　　参考答案：B　　参考解析：

　　留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，来源于企业生产经营活动实现的利润。留存收益包括盈余公积和未分配利润，企业期初留存收益为140万元，本期实现净利润1000万元，分配现金股利200万元，所以期末留存收益=140+900-150=890(万元)。故选B。

　　22

　　企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记(　　)科目。

　　A.

　　营业外收入

　　B.

　　资本公积

　　C.

　　递延收益

　　D.

　　实收资本

　　参考答案：C　　参考解析：

　　企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。分配递延收益时，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。此题属于收到拨款时，应该贷记“递延收益”科目。故选C。

　　23

　　下列项目中，不属于资产负债表中流动负债项目的是(　　)。

　　A.

　　应交税费

　　B.

　　应付股利

　　C.

　　递延收益

　　D.

　　预收账款

　　参考答案：C　　参考解析：

　　应交税费、应付股利和预收账款均属于流动负债。递延收益属于长期负债。故选C。

　　24

　　甲公司向职工发放自产的产品作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为(　　)。

　　A.

　　117000

　　B.

　　75000

　　C.

　　100000

　　D.

　　300000

　　参考答案：A　　参考解析：

　　将自产产品作为福利发放，视同销售，账务处理如下。

　　借：应付职工薪酬 117000

　　贷：主营业务收入 100000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17000

　　借：主营业务成本 75000

　　贷：库存商品 75000

　　故选A。

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