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第 4 页：判断题

第 5 页：不定项选择题

　　四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　根据下述业务，回答问题。

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2015年甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为2500万元。该批商品实际成本为1800万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为2800万元。增值税税额为476万元。贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

　　(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为150万元。增值税税额为25.5万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为100万元。

　　(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为1200万元，已经预收800万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2015年12月31日已发生的成本为500万元，预计完成劳务还将发生成本300万元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为80万元，市场售价为100万元。

　　(6)12月20日，收到国债利息收入590万元，以银行存款支付销售费用55万元，支付税收滞纳金20万元。

　　47

　　根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　3月2日，甲公司应确认销售商品收入1760万元

　　B.

　　3月2日，甲公司应确认销售商品收入2250万元

　　C.

　　3月15日，甲公司应确认财务费用22.5万元

　　D.

　　3月15日，甲公司应确认财务费用20万元

　　参考答案：B,C　　参考解析：

　　借：应收账款 2632.5

　　贷：主营业务收入[2500×(1=10%) 32250

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 382.5

　　借：主营业务成本 1800

　　贷：库存商品 1800

　　借：银行存款 2610

　　财务费用(2250×1%) 22.5

　　贷：应收账款 2632.5

　　故选BC。

　　48

　　根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录

　　借：主营业务收入 280

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 47.6

　　贷：银行存款 327.6

　　B.

　　9月20日，甲公司销售材料时的会计分录

　　借：银行存款 175.5

　　贷：其他业务收入 150

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5

　　借：其他业务成本 100

　　贷：原材料 100

　　C.

　　11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录

　　借：管理费用 117

　　贷：应付职工薪酬 117

　　借：应付职工薪酬 117

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　借：主营业务成本 80

　　贷：库存商品 80

　　D.

　　12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录

　　借：预收账款 800

　　贷：主营业务收入 800

　　借：主营业务成本 500

　　贷：劳务成本 500

　　参考答案：A,B,C,D　　参考解析：

　　选项D完工百分比=500/(500+300)=62.5%，应确认劳务收入=1200×62.5%=750(万元)，应结转劳务成本500万元。故选ABCD。

　　49

　　根据资料(1)至(5)，甲公司2015年年度利润表中“营业收入”的金额是(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　2250

　　B.

　　2350

　　C.

　　3020

　　D.

　　2800

　　参考答案：C　　参考解析：

　　营业收入=2250-280+150+800+100=3020(万元)。故选C。

　　50

　　根据资料(1)至(5)，甲公司2015年年度利润表中“营业成本”的金额是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　1680

　　B.

　　2480

　　C.

　　2080

　　D.

　　2000

　　参考答案：B　　参考解析：

　　营业成本=1800+100+500+80=2480(万元)。故选B。

　　51

　　根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2015年期间费用和营业利润计算结果正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　期间费用为190万元

　　B.

　　期间费用为73万元

　　C.

　　营业利润为720万元

　　D.

　　营业利润为130万元

　　参考答案：A,C　　参考解析：

　　期间费用=22.5(业务1)+117(业务5)+55(业务6)=190(万元)。营业利润=3020-2480-190+590(业务6)=940(万元)。故选AC。

　　52

　　根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2015年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　所得税费用175万元

　　B.

　　净利润525万元

　　C.

　　所得税费用87.5万元

　　D.

　　净利润832.5万元

　　参考答案：C,D　　参考解析：

　　所得税费用一应纳税所得额×25%应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少=(940-20)+20-590=350(万元);所得税费用=350×25%=87.5(万元)。净利润=利润总额-所得税费用=920-87.5=832.5(万元)。故选CD。

　　根据下述业务，回答问题。

　　某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元(全部为工资)，该企业2015年3月份发生的有关职工薪酬业务如下。

　　(1)1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计18000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金18000元。

　　(2)5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税6900元(尚未缴纳)，为职工代垫的家属医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。

　　(3)24日，企业以其生产的毛毯作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛毯市场售价总额为55000元(不合税价格)，成本总额为38000元。

　　(4)31日，本月各部门工资计算结果见下表。

　　部门资计算简表

　　2015年3月单位：元

　　部门 车间生产部门 车间管理部门 行政管理部门 销售部门 施工部门 合计

　　金额 258000 30000 65000 781OO 59800 490900

　　假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积金的计提比例为工资总额的15%。

　　53

　　根据资料(1)，下列各项中，该企业会计处理正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：管理费用 18000

　　贷：银行存款 18000

　　B.

　　借：管理费用 18000

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 18000

　　C.

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 18000

　　贷：银行存款 18000

　　D.

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 18000

　　贷：管理费用 18000

　　参考答案：B,C　　参考解析：

　　①确认为管理人员提供租赁住房的非货币性福利时的分录为

　　借：管理费用 18000

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 18000

　　②支付租赁住房的租金时的分录为

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 18000

　　贷：银行存款 18000

　　故选BC。

　　54

　　根据资料(2)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：应付职工薪酬 6900

　　贷：应交税费——个人所得税 6900

　　B.

　　借：应付职工薪酬 5000

　　贷：其他应收款 5000

　　C.

　　借：应付职工薪酬 502100

　　贷：库存现金 502100

　　D.

　　借：应付职工薪酬 502100

　　贷：银行存款 502100

　　参考答案：A,B,D　　参考解析：

　　从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税，在冲减应付职工薪酬的同时，增加应交税费;为职工代垫的家属医药费时，已计入其他应收款，扣除时在冲减应付职工薪酬的同时，冲减其他应收款;通过银行转账实际发放工资时，在冲减应付职工薪酬的同时，冲减银行存款。故选ABD。

　　55

　　根据资料(3)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　库存商品减少55000元

　　B.

　　生产成本增加64350元

　　C.

　　制造费用增加47350元

　　D.

　　主营业务成本增加38000元

　　参考答案：B,D　　参考解析：

　　企业将生产的毛毯作为福利发放给职工的分录为：

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 6435

　　贷：主营业务收入 55000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 9350

　　借：主营业务成本 38000

　　贷：库存商品 38000

　　故选BD。

　　56

　　根据资料(2)至(4)，下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　企业为职工缴纳的社会保险费

　　B.

　　企业为职工家属代垫的医药费

　　C.

　　企业为职工缴纳的住房公积金

　　D.

　　企业将自产毛巾被作为福利发放给职工

　　参考答案：A,B,C,D　　参考解析：

　　以上选项均应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。故选ABCD。

　　57

　　根据资料(4)，下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　制造费用增加40505元

　　B.

　　管理费用增加87750元

　　C.

　　销售费用增加105435元

　　D.

　　管理费用增加125685元

　　参考答案：A,B,C　　参考解析：

　　制造费用增加=30000×(1+20%+15%)=40505(元);

　　管理费用增加=65000×(1+20%+15%)=87750(元);

　　销售费用增加=78100×(1+20%+15%)=10543(元)

　　故选ABC。

　　58

　　根据资料(4)，该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　125685

　　B.

　　140130

　　C.

　　185625

　　D.

　　193185

　　参考答案：D　　参考解析：

　　该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=87750+105435=193185(元)。故选D。

　　根据下述业务，回答问题。

　　某工业企业为一般纳税人，2015年发生下列经济业务。

　　(1)4月1日，向银行借入1000000元，月息为0.6%，偿还期限6个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。

　　(2)11月1日，从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元。材料已经验收入库，并开出3个月的带息商业承兑汇票，年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。

　　59

　　根据资料(1)，借入款项和计息的会计处理正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：银行存款 1000000

　　贷：短期借款 1000000

　　B.

　　借：银行存款 1000000

　　贷：长期借款 1000000

　　C.

　　借：财务费用——利息支出 6000

　　贷：预提费用 6000

　　D.

　　借：财务费用——利息支出 6000

　　贷：长期借款 6000

　　参考答案：A,C　　参考解析：

　　①取得借款

　　借：银行存款 1000000

　　贷：短期借款 1000000

　　②每月月末支付利息=1000000×0.6%=6000(元)

　　借：财务费用——利息支出 6000

　　贷：银行存款 6000

　　故选AC。

　　60

　　根据资料(1)，借款到期会计处理结果正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：短期借款 1000000

　　预提费用 30000

　　贷：银行存款 1030000

　　B.

　　借：长期借款 1030000

　　贷：银行存款 1030000

　　C.

　　借：财务费用 6000

　　短期借款 1030000

　　贷：银行存款 1036000

　　D.

　　借：长期借款 1036000

　　贷：银行存款 1036000

　　参考答案：C　　参考解析：

　　借：短期借款 1030000

　　财务费用 6000

　　贷：银行存款 1036000

　　故选C。

　　61

　　根据资料(2)，下列各项中，会计处理结果正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：在途材料 515000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 85000

　　贷：应付票据 600000

　　B.

　　借：材料采购 515000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 85000

　　贷：应付票据 600000

　　C.

　　借：原材料 515000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 85000

　　贷：应付账款 600000

　　D.

　　借：原材料 515000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 85000

　　贷：应付票据 600000

　　参考答案：D　　参考解析：

　　借：原材料 515000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 85000

　　贷：应付票据 600000

　　故选D。

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