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　　四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　根据下述业务，回答问题。

　　甲公司2015年有关交易性金融资产的交易如下。

　　(1)1月1日，甲企业从二级市场支付价款108万元(含已宣告但尚未发入的2014年现金股利2万元)，购入A公司发行的股票，另发生交易费用2万元。该股票面值106万元，甲企业将其划分为交易性金融资产。

　　(2)1月15日，收到该股票2014年现金股利2万元。

　　(3)1月31日，该股票的公允价值为118万元，甲公司每月进行一次公允价值变动的调整。

　　(4)2月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售价为125万元。

　　47

　　1月1日，取得A公司股票时，该交易性金融资产的人账价值为(　　)万元。

　　A.

　　102

　　B.

　　106

　　C.

　　98

　　D.

　　104

　　参考答案：B　　参考解析：

　　交易性金融资产在取得时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额;实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利应单独确认为“应收股利”;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。

　　购入A公司股票时，会计分录为(单位：万元)

　　借：交易性金融资产——成本 106

　　应收股利 2

　　投资收益 2

　　贷：银行存款 110

　　故选B。

　　48

　　1月15日，收到现金股利，在进行会计处理时，可能涉及的会计科目有(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　银行存款

　　B.

　　投资收益

　　C.

　　应收股利

　　D.

　　应付股利

　　参考答案：A,C　　参考解析：

　　1月15日，收到现金股利时，应借记银行存款，贷记应收股利。会计分录为(单位：万元)：

　　借：银行存款 2

　　贷：应收股利 2

　　故选A。

　　49

　　1月31日，应确认的公允价值变动损益为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　12

　　B.

　　-15

　　C.

　　13

　　D.

　　11

　　参考答案：A　　参考解析：

　　1月31日，交易性金融资产账面余额为106万元，公允价值为118万元，故应确认12万元的公允价值变动收益。故选A。

　　根据下述业务，回答问题。

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2015年甲公司发生交易或事项如下。

　　(1)2015年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2015年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素。

　　(2)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(3)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元，增值税税额为51万元，贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

　　(4)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元，增值税税额为2.55万元，款项已由银行收妥，该批材料的实际成本为10万元。

　　(5)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元，余额在设备安装完成时收回，采用完工百分比法确认劳务收入，完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2015年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。

　　(6)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

　　(7)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。

　　50

　　根据资料(1)，该持有至到期投资2015年1月1日的账面价值为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　2078.98

　　B.

　　2088.98

　　C.

　　2000

　　D.

　　2010

　　参考答案：B　　参考解析：

　　该持有至到期投资属于溢价发行，2015年1月1日账面价值=2078.98+10=2088.98(万元)。故选B。

　　51

　　根据资料(1)，该持有至到期投资2015年12月31日的账面价值为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　2062.14

　　B.

　　2068.98

　　C.

　　2072.54

　　D.

　　2055.44

　　参考答案：C　　参考解析：

　　该持有至到期投资属于溢价发行，2015年12月31日：

　　票面利息=2000×5%=100(万元);

　　实际利息=(2078.98+10)×4%=83.56(万元);

　　摊销金额=100-83.56=16.44(万元);

　　摊余成本(账面价值)=2078.98+10-16.44=2072.54(万元)。

　　或者=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54万元。故选C。

　　52

　　根据资料(2)，下列各项中，会计处理结果正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元

　　B.

　　3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元

　　C.

　　3月15日，甲公司应确认财务费用2万元

　　D.

　　3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元

　　参考答案：A,D　　参考解析：

　　3月2日发生商业折扣，应以折扣后的价值入账。

　　借：应收账款 210.6

　　贷：主营业务收入 200×(1-10%) 180

　　应交税费——应交增值税(销项税额) [200×(1-10%)]×17% 30.6

　　3月15日收回货款，享有1%现金折扣

　　借：银行存款 [210.6×(1-1%)] 208.8

　　财务费用 (210.6×1%) 1.8

　　贷：应收账款 210.6

　　结转成本

　　借：主营业务成本 150

　　贷：库存商品 150

　　故选AD。

　　53

　　根据资料(3)至(6)，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录

　　借：主营业务收入 [300×(1-10%)] 30

　　应交税费——应交增值税(销项税额) [300×(1-10%)]×17% 5.1

　　贷：银行存款 35.1

　　B.

　　9月20日，甲公司销售材料时的会计分录

　　借：银行存款 17.55

　　贷：其他业务收入 15

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2.55

　　借：其他业务成本 10

　　贷：原材料 10

　　C.

　　11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录

　　借：管理费用 11.7

　　贷：应付职工薪酬 11.7

　　借：应付职工薪酬 11.7

　　贷：主营业务收入 10

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7

　　借：主营业务成本 8

　　贷：库存商品 8

　　D.

　　12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录

　　借：预收账款 75

　　贷：主营业务收入 75

　　借：主营业务成本 50

　　贷：劳务成本 50

　　参考答案：A,B,C,D　　参考解析：

　　四个选项的会计分录均正确。故选ABCD。

　　54

　　根据资料(2)至(6)，甲公司2015年年度利润表中“营业收入”的金额是(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　225

　　B.

　　235

　　C.

　　250

　　D.

　　280

　　参考答案：C　　参考解析：

　　甲公司2015年度利润表中营业收入=180-30+15+75+10=250(万元)。故选C。

　　55

　　根据资料(2)至(6)，甲公司2015年年度利润表中“营业成本”的金额是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　168

　　B.

　　200

　　C.

　　208

　　D.

　　218

　　参考答案：D　　参考解析：

　　甲公司2015年度利润表中营业成本=150+10+50+8=218(万元)。故选D。

　　56

　　根据资料(2)至(7)，下列各项中，关于甲公司2015年期问费用和营业利润计算结果正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　期间费用为7.3万元

　　B.

　　期间费用为19万元

　　C.

　　营业利润为13万元

　　D.

　　营业利润为72万元

　　参考答案：B,D　　参考解析：

　　甲公司2015年期间费用=1.8+11.7+5.5=19(万元)。

　　甲公司2015年营业利润=250-218-19+59=72(万元)。故选BD。

　　根据下述业务，回答问题。

　　某企业2015年发生下列业务。

　　(1)某公司10月9日购进一批原材料，增值税专用发票注明售价为40000元、进项税额为6800元，另发生运输费2000元、装卸费800元、保险费600元、包装费500元，价款、税款等款项暂欠。所购原材料到达后验收发现原材料25%的短缺，其中合理损耗5%，另20%的短缺尚待查明原因。

　　(2)11月购入生产用需安装的设备一台，买价200000元，增值税进项税34000，包装费2000元，购入后发生安装费3000元，领用生产用原材料7000元。上述款项均以银行存款支付。设备于当年12月20日交付使用。该设备采用直线法计提折旧，预计折旧年限为5年，预计净残值2000元。

　　(3)购入一项新产品的专利权，支付价款100000元，该项专利已由生产车间用于生产产品。该项专利权的有效期限为10年，第一年年末该项专利权的可收回金额为85500元，企业在使用2年后以该专利权的所有权对外出售，售价82000元，按5%缴纳营业税。

　　57

　　企业账入存货的人账成本为(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　36544

　　B.

　　32820

　　C.

　　35120

　　D.

　　41750

　　参考答案：A　　参考解析：

　　存货的入账成本=(40000+2000×89%+800+600+500)×80%=36544(元)。故选A。

　　58

　　对于发生的短缺，应计入“待处理财产损溢”的金额为(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　8752

　　B.

　　8205

　　C.

　　8780

　　D.

　　10140

　　参考答案：D　　参考解析：

　　发生的短缺计入“待处理财产损溢”的金额=(40000+2000×89%+800+600+500)×20%+(6800+2000×11%)×20%=10140(元)。故选D。

　　59

　　上述企业中，2015年该项设备应计提折旧为(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　48800

　　B.

　　42000

　　C.

　　42238

　　D.

　　41200

　　参考答案：B　　参考解析：

　　设备的入账价值=200000+2000+3000+7000=212000 (元)。该项设备2014年12月投入使用，2015年1月份开始计提折旧。使用年限5年，按直接法计提折旧。2015年该项设备应计提折旧=(212000-2000)/5=42000(元)。故选B。

　　60

　　上述企业中，假设2015年12月31日该设备的可收回金额为160000元，则年末计提减值准备的会计分录为(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：营业外支出——计提的固定资产减值准备 10000

　　贷：固定资产减值准备 10000

　　B.

　　借：营业外支出——计提的固定资产减值准备 12000

　　贷：固定资产减值准备 12000

　　C.

　　借：资产减值损失一计提的固定资产减值准备 10000

　　贷：固定资产减值准备 10000

　　D.

　　借：资产减值损失一计提的固定资产减值准备 12000

　　贷：固定资产减值准备 12000

　　参考答案：C　　参考解析：

　　2015年12月31日，该设备的账面价值为212000-42000=170000(元)，可收回金额160000元。设备账面价值高于可收回金额10000元，应计提10000元的减值准备。故选C。

　　61

　　上述企业出售该专利权，使企业当期利润(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　增加2100

　　B.

　　减少2100

　　C.

　　增加I900

　　D.

　　减少1900

　　参考答案：C　　参考解析：

　　无形资产账面价值100000元，预计使用年限10年，第一年摊销10000元。第一年年末可收回金额是85500元，应计提无形资产减值准备(100000-10000)-85500=4500(元)。第二年摊销85500/9=9500(元)，使用2年后账面价值为85500-9500=76000(元)。转让无形资产应按缴纳5%的营业税，因此转让所得=82000-76000-82000×5%=1900(元)。故选C。

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