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第 5 页：不定项选择题

　　四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　根据下述业务，回答问题。

　　甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务如下。

　　(1)甲公司2012年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生人工工资400万元，其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元;2013年1月专利技术获得成功，达到预定用途。对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。

　　(2)2014年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回的金额为160万元。

　　(3)2015年4月20日甲公司出售该专利权，收到价款120万元，存入银行。营业税税率为5%。

　　47

　　根据资料(1)，甲公司应计入管理费用的是(　　)万元。

　　A.

　　300

　　B.

　　150

　　C.

　　450

　　D.

　　400

　　参考答案：B　　参考解析：

　　资料(1)中，无形资产2012年年末时共计450万元费用，其中，符合资本化条件的支出为300万元，其余150万元应当计入当期费用。

　　①2012年度，发生支出时

　　借：研发支出——费用化支出 150

　　——资本化支出 300

　　贷：应付职工薪酬 400

　　银行存款 50

　　②年末，将费用化支出转入管理费用

　　借：管理费用 150

　　贷：研发支出——费用化支出 150

　　故选B。

　　48

　　根据资料(2)和(3)，应予以资本化支出的是(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　150

　　B.

　　30

　　C.

　　300

　　D.

　　450

　　参考答案：C　　参考解析：

　　2013年1月，专利权获得成功时，符合资本化支出的部分转为无形资产，其会计分录为：

　　借：无形资产 300

　　贷：研发支出——资本化支出 300

　　故选C。

　　49

　　2013年，无形资产应摊销的金额为(　　)万元。

　　A.

　　30

　　B.

　　60

　　C.

　　45

　　D.

　　20

　　参考答案：A　　参考解析：

　　2013年度摊销无形资产，应摊销总额为300万元，按最短年限10年进行摊销，每年应摊销金额为30万元。会计分录为：

　　借：制造费用 30

　　贷：累计摊销 30

　　注：因为“甲公司2012年初开始自行研究开发一项新产品专利技术”，此专利技术属于与新产品有关的无形资产，因此摊销时应计入“制造费用”科目。如果是与产品无关的无形资产，摊销时应计入“其他业务成本”科目(属于出租无形资产使用权取得收入结转成本时)或计入“管理费用…无形资产摊销”科目(属于自用，且用于与产品无关的情况下)。故选A。

　　50

　　2014年，无形资产计提减值准备的金额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　0

　　B.

　　80

　　C.

　　60

　　D.

　　20

　　参考答案：B　　参考解析：

　　①2014年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值=300-30×2=240万元。甲公司预计其可收回的金额为160万元，则2012年12月31日应计提无形资产减值准备=240-160=80万元。会计分录为：

　　借：资产减值损失 80

　　贷：无形资产减值准备 80

　　故选B。

　　51

　　2015年，出售无形资产应计入营业外支出的金额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　41

　　B.

　　30

　　C.

　　45

　　D.

　　51

　　参考答案：A　　参考解析：

　　①2015年度(1～3月)摊销无形资产5(160÷8×3÷12)万元，会计分录为

　　借：制造费用 5

　　贷：累计摊销 5

　　②出售该专利权，会计处理为

　　借：银行存款 120

　　无形资产减值准备 80

　　累计摊销 65

　　营业外支出一处置非流动资产损失 41

　　贷：无形资产 300

　　应交税费——应交营业税 4 (120×5%)

　　故选A。

　　根据下述业务，回答问题。

　　某公司2015年12月31日科目余额表简表相关科目余额见下表。

　　单位：元

　　账户名称 借方余额 贷方余额 账户名称 借方余额 贷方余额

　　应收账款 200000 生产成本 90000

　　甲公司 268000 应付账款 236000

　　乙公司 68000 ——A公司 336000

　　坏账准备(应收账款) 9000 一一B公司 100000

　　原材料 520000 预收账款 185000

　　周转材料 83000 ——丙公司 32000

　　库存商品 226000 ——丁公司 153000

　　在途物资 71000 利润分配 330000

　　52

　　根据资料，可以填列资产负债表中下列(　　)等项目的期末余额。

　　A.

　　应收账款

　　B.

　　存货

　　C.

　　预付账款

　　D.

　　未分配利润

　　参考答案：A,B,C,D　　参考解析：

　　选项A，“应收账款”项目根据“应收账款”账户和“预收账款”账户各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。选项B，资产负债表上存货包括：①在途物资;②原材料;③低值易耗品;④包装物;⑤分期收款发出商品;⑥委托加工物资;⑦委托代销商品;⑧委托代销商品;⑨生产成本;⑩半成品和产成品(或库存商品)。工业企业通常采用“产成品”这个科目，商业企业通常采用“库存商品”科目。选项C，“预付账款”项目应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。选项D，资产负债表中“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号填列。故选ABCD。

　　53

　　根据上表资料填列的资产负债表中，“应收账款”项目的期末余额为(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　191000

　　B.

　　268000

　　C.

　　291000

　　D.

　　300000

　　参考答案：C　　参考解析：

　　“应收账款”项目应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。结合上述资料，“应收账款”项目的期末余额=268000+32O00-9000=291000(元)。故选C。

　　54

　　根据上表资料填列的资产负债表中，“预收账款”项目的期末余额为(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　253000

　　B.

　　185000

　　C.

　　153000

　　D.

　　100000

　　参考答案：A　　参考解析：

　　“预收款项”项目应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计数填列。结合上述资料，“预收账款”项目的期末余额=185000+68000=253000(元)。故选A。

　　55

　　根据上表资料填列的资产负债表中，“存货”项目的期末余额为(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　603000

　　B.

　　829000

　　C.

　　900000

　　D.

　　990000

　　参考答案：D　　参考解析：

　　“存货”项目应根据“材料采购”(或“在途物资”)“原材料”“周转材料”“库存商品”“委托加工物资”“生产成本”等账户的期末余额之和，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。结合表格，“存货”项目的期末余额=520000+83000+226000+71000+90000=990000(元)。故选D。

　　56

　　根据上表资料填列的资产负债表中，“应付账款”和“预付账款”项目的期末余额分别为(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　236000元和0元

　　B.

　　336000元和68000元

　　C.

　　336000元和0元

　　D.

　　336000元和100000元

　　参考答案：D　　参考解析：

　　“应付账款”项目应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。结合上述资料，“应付账款”项目的期末贷方余额336000元。“预付账款”项目应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。结合表格，“预付账款”项目的期末余额为100000元。故选D。

　　根据下述业务，回答问题。

　　新华上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%o，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2015年4月，新华公司发生如下交易或事项。

　　(1)销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，由于是成批销售，新华公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。

　　(2)向本公司销售人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。

　　(3)向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务。

　　(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。

　　(5)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。

　　(6)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元(银行手续费支出)，销售费用15万元，营业外支出5万元。

　　(7)2015年4月，新华公司股东大会批准了董事会于2015年1月份提出的利润分配方案，利润分配比例为按2014年净利润的20%向投资者分配现金股利，按2014年净利润的10%提取法定盈余公积(企业尚未做计提盈余公积的会计处理)。2014年净利润为150万元，2015年1～3月利润已经转入“利润分配——未分配利润”科目，4月初该科目余额为贷方210万元。

　　(8)企业按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得税。

　　57

　　根据资料(1)～(4)，下列选项中，说法正确的是(　　)。

　　A.

　　资料(1)应确认主营业务收入300万元

　　B.

　　资料(2)应确认主营业务收入50万元

　　C.

　　资料(3)应确认其他业务收入30万元

　　D.

　　资料(4)应确认其他业务收入145.30万元

　　参考答案：A,B,C　　参考解析：

　　资料(1)～(4)，相应的会计处理如下(单位：万元)。

　　①资料(1)，确认主营业务收入为：312.5-312.5×4%=300(万元)

　　借：应收账款 351

　　贷：主营业务收入 300

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 51

　　同时结转相应的成本

　　借：主营业务成本 240

　　贷：库存商品 240

　　②资料(2)，视同销售，应确认收入

　　借：应付职工薪酬 58.5

　　贷：主营业务收入 50

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5

　　同时结转成本

　　借：主营业务成本 30

　　贷：库存商品 30

　　结转应付职工薪酬

　　借：销售费用 58.5

　　贷：应付职工薪酬 58.5

　　③资料(3)，确认其他业务收入

　　借：银行存款 30

　　贷：其他业务收入 30

　　④资料(4)，销售原材料，确认为其他业务收入

　　借：银行存款 198.9

　　贷：其他业务收入 170

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 28.9

　　同时结转成本

　　借：其他业务成本 140

　　贷：原材料 140

　　故选ABC。

　　58

　　根据资料(5)，下列各项中，新华公司的会计处理中不正确的有(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　资料(5)确认主营业务收入168万元

　　B.

　　资料(5)确认主营业务成本120万元

　　C.

　　资料(5)冲减预收账款48万元

　　D.

　　资料(5)确认主营业务成本35万元

　　参考答案：A,B　　参考解析：

　　资料(5)，采用完工百分比法确认主营业务收入、主营业务成本。

　　主营业务收入：280×60%-120=48(万元);主营业务成本：200×60%-85=35(万元)。

　　相应的会计处理如下(单位：万元)。

　　①确认收入

　　借：预收账款 48

　　贷：主营业务收入 48

　　②同时结转成本

　　借：主营业务成本 35

　　贷：劳务成本 35

　　新华公司的会计处理中不正确的有：AB。A属于截止2015年4月累计应确认的收入，B属于截止2015年4月舅累计应确认的成本。故选AB。

　　59

　　2015年4月的营业利润为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　598

　　B.

　　49.5

　　C.

　　50

　　D.

　　445

　　参考答案：B　　参考解析：

　　①资料(6)，支付期间费用

　　借：管理费用 20

　　财务费用 10

　　销售费用 15

　　营业外支出 5

　　贷：银行存款 50

　　②资料(7)，结转利润分配

　　借：利润分配——应付现金股利 30

　　贷：应付股利 30(150×20%)

　　借：利润分配——提取法定盈余公积 15

　　贷：盈余公积 15

　　营业收入=300+504-30+170+48=598(万元);

　　营业成本=240+30+140+35=445(万元);

　　营业利润=598-445-58.5-20-10-15=49.5(万元)。

　　故选B。

　　60

　　2015年4月的利润总额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　433

　　B.

　　280

　　C.

　　49.5

　　D.

　　44.5

　　参考答案：D　　参考解析：

　　利润总额=49.5-5=-44.5(万元)。故选D。

　　61

　　2015年4月末“利润分配——未分配利润”科目余额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　380.6

　　B.

　　254.5

　　C.

　　209.5

　　D.

　　419.5

　　参考答案：C　　参考解析：

　　2015年4月末“利润分配——未分配利润”科目余额=210+44.5-30-15=209.5(万元)。

　　故选C。

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