四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　回答题：

　　某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2012年甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为2 000万元。该批商品实际成本为l 500万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司l0%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、 n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为3 000万元。增值税税额为510万元。贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

　　(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为150万元。增值税税额为25.5万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为l0万元。

　　(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为1 200万元，已经预收800万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2012年12月31日已发生的成本为500万元，预计完成劳务还将发生成本300万元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为80万元，市场售价为100万元。

　　(6)12月20日，收到国债利息收入590万元，以银行存款支付销售费用55万元，支付税收滞纳金20万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列(1)至(6)小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　47 根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是()。

　　A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入1 760万元

　　B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入1 800万元

　　C.3月15日，甲公司应确认财务费用l8万元

　　D.3月15日，甲公司应确认财务费用20万元

　　参考答案：B,C

　　参考解析：

　　借：应收账款2 106

　　贷：主营业务收入1800

　　应交税费——应交增值税(销项税额)306

　　借：主营业务成本1500

　　贷：库存商品1 500

　　借：银行存款2 088

　　财务费用l8

　　贷：应收账款2 106

　　48 根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是()。

　　A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：

　　借：主营业务收入300

　　应交税费——应交增值税(销项税额)51

　　贷：银行存款351

　　B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：

　　借：银行存款175.5

　　贷：其他业务收入150

　　应交税费——应交增值税(销项税额)25.5

　　借：其他业务成本100

　　贷：原材料100

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：

　　借：管理费用117

　　贷：应付职工薪酬117

　　借：应付职工薪酬117

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本80

　　贷：库存商品80

　　D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：

　　借：预收账款750

　　贷：主营业务收入750

　　借：主营业务成本500

　　贷：劳务成本500

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　选项D完工百分比=500/(500+300)=62.5%，应确认劳务收入=1 200 x 62.5%=750(万元)，应结转劳务成本500万元。

　　49 根据资料(1)至(5)，甲公司2012年年度利润表中“营业收入”的金额是()万元。

　　A.2 250

　　B.2 350

　　C.2 500

　　D.2 800

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　营业收入=1 800—300+150+750+100=2 500(万元)。

　　50 根据资料(1)至(5)，甲公司2012年年度利润表中“营业成本”的金额是()。

　　A.1 680

　　B.2 180

　　C.2 080

　　D.2 000

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　营业成本=1 500+100+500+80=2 180(万元)。

　　51 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2012年期间费用和营业利润计算结果正确的是()。

　　A.期间费用为190万元

　　B.期间费用为73万元

　　C.营业利润为720万元

　　D.营业利润为130万元

　　参考答案：A,C

　　参考解析：

　　期间费用=18(业务l)+117(业务5)+55(业务6)=190(万元)。营业利润=2 500。2 180—190+590(业务6)=720(万元)。

　　52 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2012年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是()。

　　A.所得税费用175万元

　　B.净利润525万元

　　C.所得税费用32.5万元

　　D.净利润667.5万元

　　参考答案：C,D

　　参考解析：

　　所得税费用=应纳税所得额×25%应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加一纳税调整减少=(720—20)+20一590=130(万元)、所得税费用=130×25%=32.5(万元)。净利润=利润总额一所得税声用=700—32·5=667.5(万元)

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