根据下述资料，分析回答题。

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2014年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

　　(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票。该原材料已验收入库。

　　(2)企业对外销售原材料一批。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。

　　(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

　　(4)在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。

　　(5)因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

　　(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

　　46

　　[不定项选择题]企业开出商业承兑汇票购入原材料，应编制的会计分录有(　　)。

　　A.

　　借“原材料”70.2万元

　　B.

　　借“原材料”60万元

　　C.

　　借“应交税费——应交增值税(进项税额)”10.2万元

　　D.

　　贷“应付票据”70.2万元

　　参考答案：B,C,D

　　47

　　[不定项选择题] 企业销售原材料，取得的销售收入应记入(　　)科目。

　　查看材料

　　A.

　　主营业务收入

　　B.

　　其他业务收入

　　C.

　　营业外收入

　　D.

　　销售收入

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　企业销售原材料、包装物等存货，实现的收入作为其他业务收入处理，结转的相关成本作为其他业务成本处理。此业务的会计分录为：

　　借：银行存款 47.97

　　贷：其他业务收入 41

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6.97

　　借：其他业务成本 36

　　贷：原材料 36

　　48

　　[不定项选择题] 企业销售商品可能涉及的会计科目包括(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　主营业务成本

　　B.

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　C.

　　应收账款

　　D.

　　库存商品

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　此业务的会计分录为：

　　借：应收账款 23.4

　　贷：主营业务收入 20

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

　　借：主营业务成本 16

　　贷：库存商品 16

　　49

　　[不定项选择题] 在建工程领用原材料，原材料负担的增值税应记入(　　)科目。

　　查看材料

　　A.

　　在建工程

　　B.

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　C.

　　固定资产

　　D.

　　主营业务成本

　　参考答案：A　　参考解析：

　　企业购进的货物改变用途，用于非应税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目。此项业务的会计分录为：

　　借：在建工程 35.1

　　贷：原材料 30

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5.1

　　50

　　[不定项选择题] 因意外火灾毁损的原材料负担的增值税应从“应交税费——应交增值税”科目的(　　)专栏中转出。

　　查看材料

　　A.

　　进项税额

　　B.

　　已交税金

　　C.

　　销项税额

　　D.

　　进项税额转出

　　参考答案：D　　参考解析：

　　企业购进的货物，发生非常损失，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目。此项业务的会计分录为：

　　借：待处理财产损溢 11.7

　　贷：原材料 10

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.7

　　51

　　[不定项选择题] 5月份该企业发生的销项税额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　6.97

　　B.

　　3.4

　　C.

　　5.1

　　D.

　　10.37

　　参考答案：D　　参考解析：

　　5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元)。

　　52

　　[不定项选择题] 5月份该企业应交的增值税额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　10.37

　　B.

　　17.17

　　C.

　　6.97

　　D.

　　2.97

　　参考答案：D　　参考解析：

　　5月份该企业应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)。

　　53

　　[不定项选择题] 5月份该企业应交未交的增值税额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　0

　　B.

　　0.47

　　C.

　　2.97

　　D.

　　2.5

　　参考答案：B　　参考解析：

　　5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)。

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