>>>2017年初级会计职称《会计实务》同步练习汇总

　　甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2012年该公司发生以下交易或事项：

　　(1)2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元;该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于A公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

　　(2)3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货物及税款。

　　(3)4月3日，向乙公司销售B商品10 000件，销售价格为每件40元(不含增值税)，每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。

　　(4)5月4日，收到乙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票(红字)，退回B商品已经入库。

　　(5)6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元。增值税税额为1.7万元;合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。

　　根据上述资料回答问题：

　　1

　　[不定项选择题]根据资料(1)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.

　　2月1日不确认销售商品收入

　　B.

　　2月1日确认销售商品收入20万元

　　C.

　　2月1日结转商品销售成本12万元

　　D.

　　2月1日确认应交增值税销项税额3.4万元

　　参考答案：A,D

　　参考解析：

　　借：发出商品 　　　　12

　　贷：库存商品　　　　　 12

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　 3.4

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

　　2

　　[不定项选择题]根据资料(1)和(2)，下列关于甲公司3月2日会计处理正确的是(　　)。

　　A.

　　借：应收账款 　　　　　20

　　贷：主营业务收入　　　　 20

　　B.

　　借：主营业务成本 　　　12

　　贷：发出商品　　　　　　 12

　　C.

　　借：银行存款　　　　23.4

　　贷：主营业务收入 　　　　20

　　应收账款　　　　　　3.4

　　D.

　　借：主营业务成本　　　12

　　贷：库存商品　　　　　　 12

　　参考答案：B,C

　　3

　　[不定项选择题]根据资料(3)下列说法正确的是(　　)。

　　A.

　　应收账款借方金额为468 000元

　　B.

　　主营业务收入贷方金额为360 000元

　　C.

　　应交增值税68 000元

　　D.

　　应结转成本270 000元

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　借：应收账款 　　　　　　　　　　421200

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　360000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 61200

　　借：主营业务成本　　　　　　　　 300000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　300000

　　4

　　[不定项选择题]根据资料(4)下列会计处理不正确的是(　　)。

　　A.

　　借：主营业务收入　　　　　　　 4000

　　应交税费——应交增值税　　　680

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　 4680

　　B.

　　借：主营业务收入　　　　　　　3600

　　应交税费——应交增值税 　　612

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　 4212

　　C.

　　借：库存商品　　　　　　　　　3000

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 3000

　　D.

　　借：库存商品　　　　　　　　　2700

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 2700

　　参考答案：A,D

　　5

　　[不定项选择题]根据资料(5)下列说法正确的是(　　)。

　　A.

　　委托代销商品在发出商品时确认收入

　　B.

　　应确认主营业务收入10万元

　　C.

　　支付的委托代销手续费应该计入产品成本

　　D.

　　支付的委托代销手续费可以从应收账款中抵减

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　选项A委托代销商品在收到受托方开出的委托代销清单时确认收入，选项C支付的委托代销手续费应该计入销售费用。

　　全部分录：

　　(1)借：发出商品 　　　　12

　　贷：库存商品　　　　　 12

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 3.4

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 3.4

　　(3)借：应收账款 　　　　　　　　　　　421200

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　360000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 61200

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　300000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　(4)借：主营业务收入 　　　　　　　　　　3600

　　应交税费——应交增值税(销项税额)612

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 4212

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　(5)借：应收账款　　　　　　　　　　　　 11.7

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　1.7

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　甲公司为增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2012年甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)1月5日，向乙公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量大，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(2)2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，甲公司实施检测后证明事实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。

　　(3)3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为34万元，成本为120万元，因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，增值税为20.4万元，成本为80万元。

　　(4)9月5日，甲公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元。在安装完成时收回剩余款项。甲公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2012年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。

　　(5)11月，甲公司发生了如下经济活动，销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答小题(答案保留两位小数)。

　　6

　　[不定项选择题]根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的为(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　1月5日，甲公司应确认销售商品收入900万元

　　B.

　　1月5日，甲公司应确认销售商品收入1000万元

　　C.

　　2月15日，甲公司应确认财务费用0万元

　　D.

　　2月15日，甲公司应确认财务费用90万元

　　参考答案：A,C

　　参考解析：

　　甲公司在1月5日确认的销售商品收入=1000×(1-10%)=900(万元)，选项A正确;在2月15日乙公司付款，不能享受到甲公司给予的现金折扣，所以甲公司应确认财务费用0万元。

　　2.

　　7

　　[不定项选择题]根据资料(2)，下列各项中，会计处理结果正确的为(　　)。

　　A.

　　冲减主营业务收入900万元

　　B.

　　增加库存商品700万元

　　C.

　　冲减应交税费——应交增值税(销项税额)153万元

　　D.

　　冲减主营业务成本700万元

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　甲公司在2月20日的会计处理为：

　　借：主营业务收入 9 000 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1 530 000

　　贷：银行存款 10 530 000

　　借：库存商品 7 000 000

　　贷：主营业务成本 7 000 000

　　选项ABCD均正确。

　　8

　　[不定项选择题]根据资料(3)，下列各项说法中，正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　确认主营业务收入320万元

　　B.

　　确认主营业务收入200万元

　　C.

　　确认其他业务收入120万元

　　D.

　　确认其他业务收入140.4万元

　　参考答案：B,C

　　参考解析：

　　销售自产的产品应确认为主营业务收入200万元，选项B正确;销售原材料应确认为其他业务收入120万元，选项C正确。

　　9

　　[不定项选择题]根据资料(4)，计算出2012年12月31日因该项劳务合同应确认的劳务收入为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　133.33

　　B.

　　120

　　C.

　　80

　　D.

　　200

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　200×80/(80+40)≈133.33(万元)，选项A正确。

　　10

　　[不定项选择题]根据资料(5)，需要计入其他业务收入的金额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　23

　　B.

　　25.5

　　C.

　　29.5

　　D.

　　110

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　要确认其他业务收入的金额=20+3+2.5=25.5(万元)，选项B正确。

　　11

　　[不定项选择题]根据资料(1)-(5)，甲公司2012年的营业收入的金额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　478.83

　　B.

　　559.33

　　C.

　　1459.33

　　D.

　　563.33

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　2012年的营业收入的金额=900-900+200+120+133.33+20+3+2.5+80.5=559.33(万元)。

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