四、不定项选择题

　　1、甲公司2013年11月向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为30 000元，增值税为5 100元，款项尚未收到。商品成本为20 000元。乙公司收到货后发现商品存在质量问题，但不影响使用，经协商，甲公司给予10%的销售折让(含增值税)。假定甲公司已经确认收入，与销售折让有关的增值税额税务机关允许扣减，不考虑其他因素。

　　要求：根据上述材料，回答下列问题。

　　<1> .关于该项经济业务，下列表述中正确的有(　)。

　　A.甲公司应确认主营业务收入

　　B.发生销售折让应计入销售费用

　　C.发生销售折让应冲减收入

　　D.发生销售折让应冲减相应的成本

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】发生了销售折让，应冲减相应的收入以及增值税额，不冲减相应的成本。

　　<2> .该笔经济业务对于甲公司损益的影响金额为(　)元。

　　A.3 510

　　B.5 100

　　C.5 000

　　D.7 000

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对公司损益影响金额为30 000-20 000-3 000=7 000(元)。

　　2、清河股份有限公司2010年未分配利润年初贷方余额100万元，每年按10%提取法定盈余公积，所得税税率为25%，2010年至2012年的有关资料如下：

　　(1)2010年实现净利润200万元;提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元;

　　(2)2011年发生亏损500万元;

　　(3)2012年实现利润总额600万元。(假设2012年盈余公积在2013年初计提，2012年末未计提盈余公积，也未发放现金股利。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(2)题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　<1> .下列关于2010年有关利润分配的会计分录中，正确的是(　)。

　　A.借：本年利润　　　　　　　　　　　　200

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　200

　　B.借：利润分配——提取法定盈余公积　　20

　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　20

　　C.借：利润分配——应付现金股利　　　　150

　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　　150

　　D.借：利润分配——未分配利润　　　　　170

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　　　20

　　——应付现金股利　　　　　150

　　【正确答案】ABCD

　　<2> .根据上述资料，下列说法中不正确的是(　)。

　　A.2011年应当将亏损金额500万元转入利润分配——未分配利润科目借方

　　B.2012年应交所得税的金额为25万元

　　C.2012年应交所得税的金额为150万元

　　D.2012年“利润分配——未分配利润”科目的余额为205万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A的会计分录为：

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　500

　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　500

　　2012年应交所得税=(600-500)×25%=25(万元)，所以选项C错误;

　　2012年“利润分配——未分配利润”科目的余额=100+30-500+600-25=205(万元)。

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