材料题根据下面资料，回答57-61题：

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年-2017年发生的与固定资产、无形资产和投资性房地产有关业务资料如下：

　　(1)2014年4月1日，甲公司生产车间购入一台需安装的生产线设备，取得增值税专用发票注明的价款为330万元，增值税税额为56.1万元。另发生运费10万元(不考虑增值税)，以上款项均以银行存款支付。

　　(2)2014年5月5日，生产线设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为60万元，公允价值为80万元。

　　(3)2014年6月9日，生产线设备安装完毕，经调试已到达预定可使用状态。甲公司预计该生产线设备可以使用5年，预计净残值率为5%，甲公司采用年限平均法计提折旧。

　　(4)2015年2月28日，甲公司开始自行研发一项生产用非专利技术，截至2015年10月31日，无形资产达到预定用途，共计发生研究支出120万元，开发支出200万元(假定全部满足资本化条件)。甲公司根据现有市场及相关数据推算，仍无法可靠确定该非专利技术的使用寿命。截至2015年12月31日，该非专利技术的可收回金额为180万元。

　　(5)2016年7月1日，外购一栋写字楼，支付购买价款5000万元(不含增值税)，支付契税200万元。当日甲公司与乙公司签订经营租赁协议，协议约定甲公司将该写字楼在协议签订日开始出租给乙公司，租期5年，年租金200万元(不含税，增值税税率11%)，并于每年6月30日支付。

　　(6)2016年12月31日，生产线设备的可收回金额为208万元，写字楼的公允价值为5500万元(不含税)，非专利技术的可收回金额为190万元。

　　(7)2017年6月，甲公司将非专利技术对外转让，取得转让价款130万元(含税，税率6%)，款项已存入银行。其他条件：甲公司所在地有活跃的房地产市场，并且能够持续可靠的取得其公允价值。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位以万元表示)

　　57[不定项选择题] 下列关于甲公司取得及购建固定资产的会计处理正确的是( )。

　　A.借：在建工程 340

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 56.1

　　贷：银行存款 396.1

　　B.借：在建工程 60

　　贷：库存商品 60

　　C.借：在建工程 73.6

　　贷：库存商品 60

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 13.6

　　D.借：在建工程 70.2

　　贷：库存商品 60

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 10.2

　　参考答案：A,B

　　参考解析：企业取得生产线设备负担的增值税可以抵扣，所以选项A正确;将自产产品用于同定资产工程，无需进行税务处理，所以选项B正确。记忆难度：容易(0)一般(0)难(0)笔 记：记笔记查看网友笔记 (2)58[不定项选择题] 下列关于甲公司研发无形资产的表述中正确的是( )。

　　A.研究阶段的支出全部费用化

　　B.开发阶段的支出不能全部计入无形资产的入账价值

　　C.因研发无形资产对当年损益的影响为140万元

　　D.甲公司应在无形资产达到预定用途的当月开始摊销

　　参考答案：A,C 您的答案：未作答收藏本题纠错收起解析

　　试题难度：统 计：本题共被作答0次 。参考解析：无形资产研究阶段的支出全部费用化，计入管理费用，开发阶段的支出满足资本化条件的计入无形资产成本，不满足资本化条件的要费用化，计人管理费用;甲公司费用化的支出l20万元，无形资产入账金额为200万元，因无法可靠确定使用寿命所以不进行摊销，年末无形资产的可收回金额180万元低于账面价值200万元，需计提20万元资产减值损失。合计影响当年损益140万元。

　　59[不定项选择题] 根据资料(5)，下列表述中正确的是( )。

　　A.甲公司外购写字楼应作为固定资产核算

　　B.甲公司外购写字楼应作为投资性房地产核算

　　C.甲公司投资性房地产的入账金额为5000万元

　　D.甲公司应当对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量

　　参考答案：B,D

　　参考解析：甲公司外购写字楼直接对外出租应作为投资性房地产核算，投资性房地产的入账金额=5000+200=5200(万元)，因甲公司所在地有活跃的房地产市场，并且能够持续可靠的取得其公允价值，所以采用公允价值模式进行后续计量。

　　60[不定项选择题] 根据资料(6)，下列会计处理正确的是( )。

　　A.甲公司对生产线设备计提减值准备8万元

　　B.甲公司因投资性房地产公允价值变动对当期损益影响为300万元

　　C.甲公司因非专利技术应转回无形资产减值准备10万元

　　D.2016年12月31日生产线设备的账面价值为208万元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：生产线设备的入账金额=340+60=400(万元)，年折旧额=400×(1-5%)÷5=76(万元)，截止2016年l2月31日已计提的折旧=76×2.5=190(万元)，在未计提减值准备前生产线设备的账面价值=400-190=210(万元)，可收回金额208万元，应计提固定资产减值准备=210-208=2(万元)，所以选项A不正确，选项D正确;投资性房地产的入账金额为5200万元，期末公允价值为5500万元，公允价值变动对当期损益的影响金额=5500-5200=300(万元)，所以选项B正确;无形资产减值准备一经计提以后各期不得转回，所以选项C不正确。

　　61[不定项选择题] 根据资料(7)，下列会计处理正确的是( )。

　　A.借：银行存款 130

　　营业外支出 70

　　贷：无形资产 200

　　B.借：银行存款 130

　　无形资产减值准备 10

　　营业外支出 60

　　贷：无形资产 200

　　C.借：银行存款 130

　　无形资产减值准备 20

　　营业外支出 57.36

　　贷：无形资产 200

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 7.36

　　D.借：银行存款 130

　　资产减值损失 20

　　营业外支出 57.8

　　贷：无形资产 200

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 7.8

　　参考答案：C

　　参考解析：甲公司将非专利技术对外转让的会

　　计处理为：

　　借：银行存款 130

　　无形资产减值准备 20

　　营业外支出 57.36

　　贷：无形资产 200

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 7.36[130/(1+6%) ×6%]

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