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材料题根据下面资料,回答52-55题:
A公司于20 ×2年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券,作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元,票面利率为10%。A公司实际支付106万元。该债券每年付息一次,最后一年归还本金并支付最后一期利息。该债券的实际利率为7.6889%。
要求:根据以上资料,分析回答下列问题。
52[不定项选择题] 20 ×2年1月1日购入该债券时应计入“持有至到期投资”的金额为( ) 万元。
A.106
B.100
C.110
D.108
参考答案:A
参考解析: 2012年1月1日购入债券时,应编制的会计分录为:
借:持有至到期投资 ——本金 100
——利息调整 6
贷:银行存款 106
53[不定项选择题] 20 ×2年12月31日应确认的投资收益为( )万元。
A.10
B.8
C.10.6
D.8.15
参考答案:D
参考解析:会计分录为:
借:应收利息(100 ×10%) 10
贷:持有至到期投资 ——利息调整 1.85
投资收益(106 ×7.6889%) 8.15
借:银行存款 10
贷:应收利息 10
54[不定项选择题] 20 ×3年12月31日应确认的投资收益为( )万元。
A.8
B.8.01
C.10
D.8.5
参考答案:B
参考解析:会计分录为:
借:应收利息(100 ×10%) 10
贷:持有至到期投资 ——利息调整 1.99
投资收益(106-1.85) ×7.6889% 8.01
借:银行存款 10
贷:应收利息 10
55[不定项选择题] 20 ×4年12月31日应确认的投资收益为( )万元。
A.10
B.7.84
C.7.5
D.6
参考答案:B
参考解析:会计分录为:
借:应收利息(100 ×10%) 10
贷:持有至到期投资 ——利息调整 2.16
投资收益[(106-1.85-1.99) ×7.6889%] 7.84
借:银行存款 110
贷:应收利息 10
持有至到期投资 ——本金 100
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