(57) 根据下列内容，回答题。

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)1 日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元。至12月31 日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

　　(2)5 日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元(不含增值税)，实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20 日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。

　　(3)10 日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利本月应计提摊销15万元。

　　(4)15 日，因商品质量原因，甲公司对本年9月份销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为34万元，实际成本为180万元，贷款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。

　　(5)25 日，因本月完成政府下达技能培训任务，收到财务补助资金10万元存入银行。

　　根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司12月31 日会计处理结果正确的是( )。

　　A: 结转提供劳务成本140万元

　　B: 确认提供劳务收入220万元

　　C: 确认提供劳务收入210万元

　　D: 结转提供劳务成本154万元

　　答案:A,C

　　解析: 确认提供劳务收入=140/(140+60)×300=210(万元)。

　　(58) 根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是( )。

　　A: 20 日，“财务费用”科目借方登记2.34万元

　　B: 20 日，“财务费用”科目借方登记2.106万元

　　C: 5 日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元

　　D: 5 日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元

　　答案:B,D

　　解析: “

　　财务费用”科目 ：200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(万元)，“主营业务收入”科目 ：2000.9=180(万元)。

　　(59) 根据资料(3)，甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是( )。

　　A: 收取使用费时 ：

　　借 ：银行存款 30

　　贷 ：其他业务收入 30

　　B: 结转摊销时 ：

　　借 ：其他业务成本 15

　　贷 ：累计摊销 15

　　C: 收取使用费时 ：

　　借 ：银行存款 30

　　贷 ：营业外收入 30

　　D: 结转摊销时 ：

　　借 ：主营业务成本 15

　　贷 ：累计摊销 15

　　答案:A,B

　　解析:

　　让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算 ;让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。

　　(60) 根据资料(4)、(5)，下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是( )。

　　A: 主营业务收入减少10万元

　　B: 主营业务成本减少9万元

　　C: 营业外收入增加10万元

　　D: 发生销售折让不影响主营业务成本

　　答案:A,C,D

　　解析:

　　已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

　　(61) 根据资料(1)～资料(5)，甲公司本期应确认的“营业收入” 的金额是( )万元。

　　A: 390

　　B: 400

　　C: 410

　　D: 420

　　答案:C

　　解析: “营业收入”金额=180+210+30-10=410(万元)。

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