四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　47、回答题：

　　甲有限责任公司( 以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2012年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2012年度甲公司发生如下经济业务：

　　( 1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符) ，增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。

　　(2)一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。

　　(3)被投资企业丙公司可供金融资产的公允价值净增加300万元，甲公司采用权益法按30 %持股比例确认应享有的份额。

　　(4)结转固定资产清理净收益50万元。

　　(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助) 。

　　(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。

　　(7) 除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用00万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费l50万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目。也未发生递延所得税。所得税税率为25 %。

　　(8)确认并结转全年所得税费用。

　　(9)年末将‘本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润.

　　( 10)年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。

　　( 11)年末将“利润分配一提取法定盈余公积”、“利润分配一提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。

　　根据资料( 1) ，甲公司账务处理正确的是() 。

　　A 、 借：固定资产3 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)595

　　贷：实收资本2 000

　　资本公积——资本溢价2 095

　　B 、 借：固定资产4 095

　　贷：实收资本2 000

　　资本公积——资本溢价2 095

　　C 、 借：固定资产3 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)595

　　贷：实收资本4 095

　　D 、 借：固定资产3 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)595

　　贷：资本公积——资本溢价4 095

　　答案： A

　　解析：借：固定资产3 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)595

　　贷：实收资本2 000

　　资本公积——资本溢价 (3 500+595—2 000)2 095

　　48、根据资料(2) ，甲公司账务处理正确的是( ) 。

　　A 、 借：银行存款25

　　营业外支出25

　　贷：无形资产50

　　B 、 借：银行存款25

　　其他业务支出25

　　贷：无形资产50

　　C 、 借：银行存款25

　　累计摊销38

　　贷：无形资产50

　　其他业务收入13

　　D 、 借：银行存款25

　　累计摊销38

　　贷：无形资产50

　　营业外收入13

　　答案： D

　　解析：借：银行存款’25，累计摊销38

　　贷：无形资产50营业外收入125一 (50一38)]13

　　49、根据资料(3) ，甲公司账务处理正确的是( ) 。

　　A 、 借：长期股权投资——其他权益变动90

　　贷：投资收益90

　　B 、 借：长期股权投资——其他权益变动90

　　贷：实收资本90

　　C 、 借：长期股权投资——其他权益变动90

　　贷：资本公积——其他资本公积90

　　D 、 借：可供出售的金融资产90

　　贷：资本公积——其他资本公积90

　　答案： C

　　解析：借：长期股权投资——其他权益变动90

　　贷：资本公积——其他资本公积90

　　50、根据资料(4) ，甲公司账务处理正确的是( ) 。

　　A 、 借：固定资产清理50

　　贷：其他业务收入50

　　B 、 借：固定资产清理50

　　贷：营业外收入50

　　C 、 借：营业外收入50

　　贷：固定资产清理50

　　D 、 借：其他业务收入50

　　贷：固定资产清理50

　　答案： B

　　解析：借：固定资产清理50

　　贷：营业外收入50

　　51、根据资料(5) ，甲公司账务处理正确的是( ) 。

　　A 、 借：递延收益31

　　贷：营业外收入31

　　B 、 借：递延收益 31

　　贷：主营业务收入31

　　C 、 借：递延收益31

　　贷：其他业务收入31

　　D 、 借：营业外收入31

　　贷：递延收益31

　　答案： A

　　解析：借：递延收益1

　　贷：营业外收入31

　　52、根据资料( 1) ，甲公司账务处理正确的是( ) 。

　　A 、 借：管理费用200

　　贷：研发支出——资本化支出200

　　B 、 借：无形资产200

　　贷：研发支出——资本化支出200

　　C 、 借：无形资产200

　　贷：其他业务支出200

　　D 、 借：无形资产200

　　贷：研发支出——费用化支出200

　　答案： B

　　解析：借：无形资产200

　　贷：研发支出——资本化支出 200

　　53、 根据(2)至(7)计算利润总额为( )万元。

　　A 、 5 000

　　B 、 5 081

　　C 、 5 094

　　D 、 5 044

　　答案： C

　　解析： 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=5 000+13+50+31=5 094(万元)

　　54、根据资料(2)至(7)计算的有关所得税问题正确的是( ) 。

　　A 、 应纳税所得额5 094万元

　　B 、 应纳税所得额5 124万元

　　C 、 应交所得税1273.50万元

　　D 、 应交所得税1281万元

　　答案： B,D

　　解析：应纳税所得额=5 094+(150—120)=5 124(万元)应交所得税=5 124×25%=1 281(万元)

　　55、根据资料(8)和(9) ，甲公司账务处理正确的是( ) 。

　　A 、 借：所得税费用1 281

　　贷：应交税费——应交所得税1 281

　　B 、 借：所得税费用1273.50

　　贷：应交税费——应交所得税1 273.50

　　C 、 借：本年利润1 281

　　贷：所得税费用1 281

　　D 、 借：本年利润1 273.50

　　贷：所得税费用1 273.50

　　答案： A,C

　　解析：借：所得税费用1 281

　　贷：应交税费——应交所得税1 281

　　借：本年利润l 281

　　贷：所得税费用1 281

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