回答题：

　　某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516 000元(全部为工资)，该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：

　　(1)1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12 000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12 000元。

　　(2)5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8 900元(尚未缴纳)，为职工代垫的家属医药费5 000元，通过银行转账实际发放工资502 100元。

　　(3)24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45 000元(不含税价格)，成本总额为30 000元。

　　(4)31日，本月各部门工资计算结果如下表：

　　2012年3月份部门工资计算简表

　　部门 车间生产部门 车间管理部门 行政管理部门 销售部门 施工部门 合计

　　金额 258000 29700 63400 74100 59800 485000

　　假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。

　　53 根据资料(1)，下列各项中，该企业会计处理正确的是()。

　　A.借：管理费用12 000

　　贷：银行存款12 000

　　B.借：管理费用12 000

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利12 000

　　C.借：应付职工薪酬——非货币性福利12 000

　　贷：银行存款12 000

　　D.借：应付职工薪酬——非货币性福利12 000

　　贷：管理费用12 000

　　参考答案：B,C

　　参考解析：

　　确认为管理人员提供租赁住房的菲货币性福利时的分录为：

　　借：管理费用12 000

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利12 000

　　支付租赁住房的租金时的分录为：

　　借：应付职工薪酬——菲货币性福利12 000

　　贷：银行存款12 000

　　54 根据资料(2)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是()。

　　A.借：应付职工薪酬8 900

　　贷：应交税费——个人所得税8 900

　　B.借：应付职工薪酬5 000

　　贷：其他应收款。5000

　　C.借：应付职工薪酬502 100

　　贷：现金502 100

　　D.借：应付职工薪酬502 100

　　贷：银行存款502 100

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：

　　从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税，在冲减应付职工薪酬的同时，增加应交税费;为职工代垫的家属医药费时，已计入其他应收款，扣除时在冲减应付职工薪酬的同时，冲减其他应收款;通过银行转账实际发放工资时，在冲减应付职工薪酬的同时，冲减银行存款。

　　55 根据资料(3)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是()。

　　A.库存商品减少45 000元

　　B.生产成本增加52 650元

　　C.制造费用增加37 650元

　　D.主营业务成本增加30 000元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　企业将生产的毛巾被作为福利发放给职工的分录为：借：应付职工薪酬——非货币性福利52 650贷：主营业务收入45 000应交税费——应交增值税(销项税额)7 650借：主营业务成本30 000贷：库存商品30 000

　　56 根据资料(2)至(4)，下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是()。

　　A.企业为职工缴纳的社会保险费

　　B.企业为职工家属代垫的医药费

　　C.企业为职工缴纳的住房公积金

　　D.企业将自产毛巾被作为福利发放给职工

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　以上选项均应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。

　　57 根据资料(4)，下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是()。

　　A.制造费用增加40 095元

　　B.管理费用增加85 590元

　　C.销售费用增加100 035元

　　D.管理费用增加125 685元

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：

　　制造费用增加=29 700×(1+20%+15%)=40 095(元)

　　管理费用增加=63 400×(1+20%+15%)=85 590(元)销售费用增加=74 100×(1+20%+15%)=100 035(元)

　　58 根据资料(4)，该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是()元。

　　A.125 685

　　B.140 130

　　C.185 625

　　D.225 720

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=85 590+100 035=185625(元)。

　　回答题：

　　某工业企业为一般纳税人，2012年发生下列经济业务：

　　(1)4月1日向银行借入1 000 000元，月息为0.6%，偿还期限6个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。

　　(2)11月1日从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500 000元，增值税85 000元，对方代垫的运杂费15 000元。材料已经验收入库，并开出3个月的带息商业承兑汇票，年利率l0%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。

　　(3)11月份经计算，该月应付生产工人薪酬80 000元，车间管理人员薪酬20 000元，厂部管理人员薪酬25 000元，在建工程人员薪酬5 000元，支付退休人员退休费8 000元。当月从银行提取现金用于实际发放上述人员薪酬。(4)委托B企业加工汽车轮胎40个，发出原材料的实际成本8 000元，加工费用1 600元，B企业同类轮胎的单位售价为400元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及8企业代交的消费税均未结算)，生产出10辆汽车于8月5日全部售出，售价为每辆40 000元，货款未收到。8月10日实际缴纳汽车消费税，轮胎的消费税税率为10%，汽车的消费税税率为8%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。

　　59 根据资料(1)，借入款项和计息的会计处理正确的是()。

　　A.借：银行存款1 000 000

　　贷：短期借款1 000 000

　　B.借：银行存款1 000 000

　　贷：长期借款1 000 000

　　C.借：财务费用——利息支出6 000

　　贷：预提费用6 000

　　D.借：财务费用——利息支出6 000

　　贷：长期借款6 000

　　参考答案：A,C

　　参考解析：

　　取得借款：

　　借：银行存款1 000 000

　　贷：短期借款1 000 000

　　每月月末计提利息=1 000 000 X0.6%=6 000(元)

　　借：财务费用——利息支出6 000

　　贷：预提费用6 000

　　60 根据资料(1)，借款到期会计处理结果正确的是()。

　　A.借：短期借款1 000 000

　　预提费用30 000

　　贷：银行存款1 030 000

　　B.借：长期借款1 030 000

　　贷：银行存款1 030 000

　　C.借：预提费用30 000

　　财务费用6 000

　　短期借款1 000 000

　　贷：银行存款1 036 000

　　D.借：长期借款1 036 000

　　贷：银行存款1 036 000

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　借：短期借款1 000 000

　　预提费用30 000

　　财务费用6 000

　　贷：银行存款1 036 000

　　61 根据资料(2)，下列各项中，会计处理结果正确的是()。

　　A.借：在途材料515 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85 000

　　贷：应付票据600 000

　　B.借：材料采购515 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85 000

　　贷：应付票据600 000

　　C.借：原材料515 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85 000

　　贷：应付账款600 000

　　D.借：原材料515 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　借：原材料515 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85 000

　　贷：应付票据600 000

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