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四、不定项选择题(本类题共3大题,每题5个小题,每小题2分,共30分,每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分)
47丙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为l7%,所得税税率为25%,提供运输劳务的营业税税率为3%,转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品,兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算,原材料账户2012年1月1日余额为408万元,材料成本差异账户2012年1月1 日借方余额为8万元。
2012年度丙公司发生下列有关经济业务:
(1)销售甲产品一批,该批产品的成本为320万元,不含税货款为800万元,专用发票注明的增值税额为l36万元,产品已经发出,提货单已经交给买方,货款及增值税尚未收到;
(2)上述产品销售业务中,买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税额,余款则开具了一张面值600万元,期限为4个月的不带息商业承兑汇票;
(3)购人材料一批,增值税专用发票上注明的材料价款为400万元,增值税为68万元,材料已经验收入库,企业开出商业承兑汇票支付,该批材料计划成本390万元;
(4)商业承兑汇票到期后,以银行存款支付该款项468万元;
(5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元,车间管理部门领用材料计划成本160万元,企业管理部门耗用材料计划成本40万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异;
(6)用银行存款购买建筑材料一批用于建造办公楼,增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税为13.6万元,并支付运杂费2.4万元,款项已支付;
(7)转让一项专利权,取得转让价款70万元存入银行,该专利权的账面余额为60万元,累计摊销为10万元;
(8)本年提供运输劳务收入160万元存入银行,假定发生的相关成本、费用(不包括工资)80万元,均用银行存款支付;
(9)分配并用银行存款发放职工工资800万元,其中:生产工人工资400万元,车间管理人员工资l60万元,从事运输劳务的人员工资40万元,企业管理人员工资160万元,在建工程工人工资40万元;
(10)转让一项不动产,取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元,已提折旧40万元,转让时支付清理费用5万元;
(11)用银行存款购入不需安装的设备一台,取得的增值税专用发票上的不含税价款为80万元,根据税法规定,购进该固定资产时发生的增值税进项税额允许抵扣,设备已交付使用;
(12)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行(不考虑利息的计提);
(13)计提坏账准备8万元;计提固定资产折旧200万元,其中计入制造费用的折旧为140万元,计入管理费用的折旧为60万元;
(14)管理用无形资产摊销20万元,用银行存款支付销售费用25万元;用银行存款缴纳当期增值税30万元,所得税48万元,营业税9万元;
(15)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。
要求:根据上述资料,回答第47-51题。
根据业务(1)~(3),下列说法中正确的有( )。
A.业务(1)丙公司应确认的收入为800万
B.业务(2)丙公司应确认的应收票据为600万
C.业务(3)材料入库前,先计入“在途物资”科目
D.业务(3)材料入库时,应确认的成本差异为节约差10万元
参考答案: A,B
答案解析:
材料入库前,先计入“材料采购”科目,应确认的成本差异为超支差10万元。相关分录如下:
①销售甲产品一批:
借:应收账款 936
贷:主营业务收入800
应交税费一应交增值税(销项税额)136
借:主营业务成本 320
贷:库存商品 320
②借:银行存款 (200+136)336
应收票据 600
贷:应收账款 936
对于业务(3),相关会计分录为:
借:材料采购 400
应交税费一应交增值税(进项税额)68
贷:应付票据468
借:原材料 390
材料成本差异 10
贷:材料采购400
48根据业务(5)~(7),下列说法中正确的是( )。
A.发出材料应负担的材料成本差异为13.56万元
B.购买的建筑材料的应计入“工程物资”科目,入账价值为96万元
C.转让无形资产应确认的营业外收入为16.5万元
D.处置无形资产(专利权)发生的营业税,应计入营业税金及附加
参考答案: A,B,C
答案解析:
业务(5):发出材料的材料成本差异率=(8+10)/(408+390)×100%=2.26%;发出材料应负担的材料成本差异=600× 2.26%=13.56(万元);
借:生产成本400
制造费用 160
管理费用 40
贷:原材料 600
借:生产成本 9.04
制造费用 3.62
管理费用0.90
贷:材料成本差异 13.56
业务(6)的会计分录为:
借:工程物资 96
贷:银行存款 96
处置无形资产发生的营业税,应冲减营业外收入。业务(7)的会计分录为:
借:银行存款 70
累计摊销 10
贷:无形资产 60
应交税费应交营业税 3.5
营业外收入 16.5
49 丙公司2012年度利润表“管理费用”项目的金额为( )万元。
A.280.9
B.200.9
C.260.9
D.80
参考答案: A
答案解析:
“管理费用”项目的金额=40.9(5)+160(9)+60(13)+20(14)=280.9(万元)。
50 丙公司2012年度的利润总额是( )万元。
A.201.3
B.179.47
C.239.3
D.246.3
参考答案: C
答案解析:
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=800(1)+160(8)-320(1)-80(8)-40(9)-160× 3%(8)-25(14)-280.9-8(13)+16.5(7)+21.5(10)=239.3(万元)。
51根据业务(10),处理不动产的净损益是( )万元。
A.21.5
B.25
C.-25
D.-21.5
参考答案: A
答案解析:
业务(10)的会计分录为:
借:固定资产清理 40
累计折旧 40
贷:固定资产 80
借:固定资产清理 5
贷:银行存款 5
借:银行存款 70
贷:固定资产清理 70
借:固定资产清理 3.5
贷:应交税费一应交营业税 3.5
借:固定资产清理 21.5
贷:营业外收入 21.5
52甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
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