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2017年初级会计职称会计实务无纸化模拟试题(1)

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第 1 页:单项选择题
第 4 页:多项选择题
第 5 页:判断题
第 6 页:不定项选择题

  四、不定项选择题(本类题共3大题,每题5个小题,每小题2分,共30分,每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分)

  47丙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为l7%,所得税税率为25%,提供运输劳务的营业税税率为3%,转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品,兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算,原材料账户2012年1月1日余额为408万元,材料成本差异账户2012年1月1 日借方余额为8万元。

  2012年度丙公司发生下列有关经济业务:

  (1)销售甲产品一批,该批产品的成本为320万元,不含税货款为800万元,专用发票注明的增值税额为l36万元,产品已经发出,提货单已经交给买方,货款及增值税尚未收到;

  (2)上述产品销售业务中,买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税额,余款则开具了一张面值600万元,期限为4个月的不带息商业承兑汇票;

  (3)购人材料一批,增值税专用发票上注明的材料价款为400万元,增值税为68万元,材料已经验收入库,企业开出商业承兑汇票支付,该批材料计划成本390万元;

  (4)商业承兑汇票到期后,以银行存款支付该款项468万元;

  (5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元,车间管理部门领用材料计划成本160万元,企业管理部门耗用材料计划成本40万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异;

  (6)用银行存款购买建筑材料一批用于建造办公楼,增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税为13.6万元,并支付运杂费2.4万元,款项已支付;

  (7)转让一项专利权,取得转让价款70万元存入银行,该专利权的账面余额为60万元,累计摊销为10万元;

  (8)本年提供运输劳务收入160万元存入银行,假定发生的相关成本、费用(不包括工资)80万元,均用银行存款支付;

  (9)分配并用银行存款发放职工工资800万元,其中:生产工人工资400万元,车间管理人员工资l60万元,从事运输劳务的人员工资40万元,企业管理人员工资160万元,在建工程工人工资40万元;

  (10)转让一项不动产,取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元,已提折旧40万元,转让时支付清理费用5万元;

  (11)用银行存款购入不需安装的设备一台,取得的增值税专用发票上的不含税价款为80万元,根据税法规定,购进该固定资产时发生的增值税进项税额允许抵扣,设备已交付使用;

  (12)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行(不考虑利息的计提);

  (13)计提坏账准备8万元;计提固定资产折旧200万元,其中计入制造费用的折旧为140万元,计入管理费用的折旧为60万元;

  (14)管理用无形资产摊销20万元,用银行存款支付销售费用25万元;用银行存款缴纳当期增值税30万元,所得税48万元,营业税9万元;

  (15)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。

  要求:根据上述资料,回答第47-51题。

  根据业务(1)~(3),下列说法中正确的有( )。

  A.业务(1)丙公司应确认的收入为800万

  B.业务(2)丙公司应确认的应收票据为600万

  C.业务(3)材料入库前,先计入“在途物资”科目

  D.业务(3)材料入库时,应确认的成本差异为节约差10万元

  参考答案: A,B

  答案解析:

  材料入库前,先计入“材料采购”科目,应确认的成本差异为超支差10万元。相关分录如下:

  ①销售甲产品一批:

  借:应收账款 936

  贷:主营业务收入800

  应交税费一应交增值税(销项税额)136

  借:主营业务成本 320

  贷:库存商品 320

  ②借:银行存款 (200+136)336

  应收票据 600

  贷:应收账款 936

  对于业务(3),相关会计分录为:

  借:材料采购 400

  应交税费一应交增值税(进项税额)68

  贷:应付票据468

  借:原材料 390

  材料成本差异 10

  贷:材料采购400

  48根据业务(5)~(7),下列说法中正确的是( )。

  A.发出材料应负担的材料成本差异为13.56万元

  B.购买的建筑材料的应计入“工程物资”科目,入账价值为96万元

  C.转让无形资产应确认的营业外收入为16.5万元

  D.处置无形资产(专利权)发生的营业税,应计入营业税金及附加

  参考答案: A,B,C

  答案解析:

  业务(5):发出材料的材料成本差异率=(8+10)/(408+390)×100%=2.26%;发出材料应负担的材料成本差异=600× 2.26%=13.56(万元);

  借:生产成本400

  制造费用 160

  管理费用 40

  贷:原材料 600

  借:生产成本 9.04

  制造费用 3.62

  管理费用0.90

  贷:材料成本差异 13.56

  业务(6)的会计分录为:

  借:工程物资 96

  贷:银行存款 96

  处置无形资产发生的营业税,应冲减营业外收入。业务(7)的会计分录为:

  借:银行存款 70

  累计摊销 10

  贷:无形资产 60

  应交税费应交营业税 3.5

  营业外收入 16.5

  49 丙公司2012年度利润表“管理费用”项目的金额为( )万元。

  A.280.9

  B.200.9

  C.260.9

  D.80

  参考答案: A

  答案解析:

  “管理费用”项目的金额=40.9(5)+160(9)+60(13)+20(14)=280.9(万元)。

  50 丙公司2012年度的利润总额是( )万元。

  A.201.3

  B.179.47

  C.239.3

  D.246.3

  参考答案: C

  答案解析:

  利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=800(1)+160(8)-320(1)-80(8)-40(9)-160× 3%(8)-25(14)-280.9-8(13)+16.5(7)+21.5(10)=239.3(万元)。

  51根据业务(10),处理不动产的净损益是( )万元。

  A.21.5

  B.25

  C.-25

  D.-21.5

  参考答案: A

  答案解析:

  业务(10)的会计分录为:

  借:固定资产清理 40

  累计折旧 40

  贷:固定资产 80

  借:固定资产清理 5

  贷:银行存款 5

  借:银行存款 70

  贷:固定资产清理 70

  借:固定资产清理 3.5

  贷:应交税费一应交营业税 3.5

  借:固定资产清理 21.5

  贷:营业外收入 21.5

  52甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。

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