材料题根据下面资料，回答52-56题：

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17%，出租及出售不动产增值税税率为11%。2017年5月发生部分经济业务：

　　(1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元，增值税税额为39.1万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为3万元，增值税税额为0.33万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。

　　(2)5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品(非金银首饰的应税消费品)。发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为l3万元。收回的A产品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。

　　(3)19日，将办公楼整体对外出租，采用成本模式计量，取得月租金收入为25万元(不含税)。

　　(4)20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入333万元(含税)。已知该仓库的原值为l200万元，已提折旧900万元，已提减值准备l00万元。

　　(5)30日，计提营业税金及附加。已知当月应当交纳的增值税为38.6万元、消费税20万元、印花税25万元、城市维护建设税14.88万元、教育费附加6.38万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　52[不定项选择题] 根据资料(1)，下列会计处理正确的是( )。

　　A.借：原材料 230

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 39.43

　　销售费用 3

　　贷：银行存款 272.43

　　B.借：原材料 233

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 39.43

　　贷：银行存款 272.43

　　C.借：原材料 233.33

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 39.1

　　贷：银行存款 272.43

　　D.借：原材料 230

　　应交税费一应交增值税(进项税额) 39.1

　　销售费用 3.33

　　贷：银行存款 272.43

　　参考答案：B

　　参考解析：运费需计入原材料的采购成本，货物和运费所匹配的增值税可以抵扣。

　　53[不定项选择题] 根据资料(2)，计算收回的委托加工物资成本为( )万元。

　　A.52

　　B.65

　　C.57.1

　　D.70.1

　　参考答案：B

　　参考解析：委托加工物资收回成本=22+30+13=65(万元)。委托方收回委托加工物资直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。

　　54[不定项选择题] 根据资料(3)，下列会计处理表述中正确的是( )。

　　A.企业将办公楼出租属于非日常行为，应当将租金收入计入营业外收入中

　　B.企业将办公楼出租应当作为投资性房地产核算

　　C.出租办公楼的摊销金额应计入其他业务成本中

　　D.出租办公楼所交纳的增值税不会影响企业损益

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：企业将办公楼对外出租应作为投资性房地产核算，该项业务属于企业日常经营活动。

　　55[不定项选择题] 根据资料(4)，下列会计处理正确的是( )。

　　A.借：固定资产清理 200

　　累计折旧 900

　　固定资产减值准备 l00

　　贷：固定资产 l200

　　B.借：银行存款 333

　　贷：固定资产清理 300

　　应交税费-应交增值税(销税额) 33

　　C.借：固定资产清理 33

　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 33

　　D.借：固定资产清理 100

　　贷：营业外收入 100

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：增值税为价外税，不应计入固定资产清理。

　　56[不定项选择题] 甲公司当月计提营业税金及附加的金额为( )万元。

　　A.41.26

　　B.66.26

　　C.104.86

　　D.7986

　　参考答案：A

　　参考解析：计提时的会计处理为：

　　借：营业税金及附加 41.26

　　贷：应交税费-应交消费税 20

　　-应交城市维护建设税 14.88

　　-应交教育费附加 6.38

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