材料题根据下面资料，回答57-61题：

　　甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，其销售产品及提供运输劳务均属于主营业务，已知适用的销售货物增值税税率为17%，交通运输业劳务增值税税率为11%，提供增值税应税服务的增值税税率为6%。商品在销售实现时同时结转成本，无特殊说明所售商品及提供运输劳务均为不含税金额。2017年4月发生如下业务：

　　(1)1日，将自有的一栋写字楼整体对外出租给Q公司，约定的年租金为120万元，于租赁期开始日一次性收取，租期为3年(2017年4月1日一2020年3月31日)。

　　(2)5日，将A产品销售给M公司，增值税专用发票注明的价款为530万元，增值税税额为90.1万元。A产品的成本为400万元。M公司尚未付款。甲公司在销售合同中约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。M公司于2017年4月12日支付了扣除现金折扣后的款项。

　　(3)18日，为乙公司提供运输劳务，合同约定劳务总收入为20万元，该运输劳务发生的劳务成本为12万元(其中10万元为职工薪酬、2万元为卡车的折旧费)。甲公司于20日完成此项运输劳务，并向乙公司开具了增值税专用发票。运输完成时乙公司尚未支付此笔运费。

　　(4)22日，收到E公司来函，要求对当年1月销售的A产品在价格上给予10%的销售折让(销售当时尚未确认收入)，经核查，销售的A产品在质量上存在问题，随即甲公司同意E公司的要求。当日甲公司收到E公司寄来的税务机关开具的折让证明单，并且向E公司开具了红字增值税专用发票。注明折让金额为10万元，增值税税额为1.7万元。

　　(5)30日，甲公司将其一项非专利技术的使用权出租给P公司，租期为1年。合同约定一次性收取使用费为100万元，且不提供后续服务。其他资料：甲公司所在地不存在活跃的房地产交易市场。

　　要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　57[不定项选择题] 根据资料(1)，下列说法中正确的是( )。

　　A.甲公司应当将出租的写字楼作为投资性房地产核算

　　B.甲公司取得租金收入应属于企业“其他业务收入”科目核算的范围

　　C.甲公司对该投资性房地产应当采用成本模式进行后续计量

　　D.甲公司当月应当确认的其他业务收入为10万元

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：甲公司将自有的一栋写字楼整体对外出租，应当将其作为“投资性房地产”进行核算，选项A正确;投资性房地产并非甲公司的主营业务，取得租金收入应当记入“其他业务收入”科目核算，选项B正确;因为甲公司所在地不存在活跃的房地产交易市场(其他资料)，所以对投资性房地产应当采用成本模式进行后续计量，选项C正确;约定全年租金120万元，则每月租金=120/12=10(万元)，选项D正确。

　　58[不定项选择题] 根据资料(2)，甲公司应当编制的会计分录中正确的是( )。

　　A.借：应收账款 620.1

　　贷：主营业务收入 530

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 90.1

　　B.借：主营业务成本 400

　　贷：库存商品 400

　　C.借：银行存款 609.5

　　财务费用 10.6

　　贷：应收账款 620.1

　　D.借：银行存款 609.5

　　销售费用 10.6

　　贷：应收账款 620.1

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：M公司于2017年4月12日付款，应当享受的现金折扣为2%，即530 X 2%=10.6(万元)。企业发生的现金折扣应当记入“财务费用”科目中，选项D不正确。

　　59[不定项选择题] 根据资料(3)，甲公司应当编制的会计分录中正确的是( )。

　　A.借：应收账款 22.2

　　贷：主营业务收入 20

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 2.2

　　B.借：主营业务成本 12

　　贷：应付职工薪酬 10

　　累计折旧 2

　　C.借：劳务成本 12

　　贷：应付职工薪酬 10

　　累计折旧 2

　　D.借：主营业务成本 12

　　贷：劳务成本 12

　　参考答案：A,B

　　参考解析：此项运输劳务在当月即完成，所以不需在劳务成本科目进行归集，选项C、D不正确。

　　60[不定项选择题] 根据资料(4)，下列说法中正确的是( )。

　　A.甲公司应当冲减当月主营业务收入10万元

　　B.甲公司应当冲减对应的主营业务成本

　　C.甲公司应当按折让后的金额确认收入

　　D.甲公司应当进行追溯调整，调整1月的收入及成本等

　　参考答案：C

　　参考解析：企业销售商品时如果未进行收入的确认，日后发生销售折让的(不属于资产负债表日后事项)，可以直接按折让后的金额确认收入，并结转对应的成本，选项A、B、D均不正确。

　　61[不定项选择题] 根据资料(5)，下列说法中正确的是( )。

　　A.甲公司将非专利技术的使用权对外出租取得的收入应当记入“营业外收入”科目中

　　B.甲公司应当一次性确认收入100万元

　　C.甲公司应当按租赁期分期确认收入

　　D.甲公司此项业务属于“营业收入”的范畴

　　参考答案：B,D

　　参考解析：甲公司将非专利技术的使用权对外出租取得的收入应当记入“其他业务收入”科目中，选项A不正确，选项D正确;因为合同规定使用费一次性收取，且不提供后续服务，应当视同销售该资产一次性确认收入，选项B正确，选项C不正确。

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