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一、单项选择题(本类题共24小题,每小题1.5分,共36分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
1 A公司年初利润分配科目所属“未分配利润”明细账借方余额为200万元(亏损弥补已经超过了五年),本年实现净利润900万元,按照10%的比例提取法定盈余公积。该公司本年应提取的法定盈余公积为( )万元。
A.90
B.20
C.70
D.110
参考答案:C
参考解析:
公司应当按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取盈余公积。该公司本年应提取的法定盈余公积=(900-200)×10%=70(万元)。注意本题中的200万元的亏损,是否超过五年,如果没有超过五年,则是税前进行弥补,如果超过五年则是用税后净利进行弥补。本题中明确指明是超过五年,则是用税后净利进行弥补的。
2 甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,4月3日,向乙公司销售商品500件,每件不含税售价4000元,实际成本3000元。由于批量销售,给予乙公司10%的商业折扣,当日商品发出,符合收入确认条件,约定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定不考虑增值税)。4月18日,甲公司收到货款。20日由于其中部分商品质量不达标,乙公司要求给予5%的销售折让,甲公司核实后批准此折让条件。不考虑其他因素,甲公司由于该项业务实际确认的商品销售收入为( )元。
A.I782000
B.1692900
C.1800000
D.1710000
参考答案:D
参考解析:
本题考核收入的确认。产品现金折扣不影响收入的确认,产品销售折让冲减本期的销售收入,因此商品销售收入=4000×500×(1-10%)×(1-5%)=1710000(元)。购入时发生商业折扣,则确认的收入为:不含税单价4000×销售数量500×(1-商业折旧10%)=1800000(元)
借:应收账款2106000
贷:主营业务收入1800000
应交税费——应交增值税(销项税额)306000,现金折扣是在确认收入之后发生的,则不影响收入的确认。销售折让,要冲减已经确认的收入:
借:主营业务收入(1800000×5%)90000应交税费——应交增值税(销项税额)15300
贷:应收账款105300则实际确认的收人为1800000--90000=1710000(元)。
3 企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时,该包装物的实际成本应记入的会计科目是( )。
A.制造费用
B.管理费用
C.销售费用
D.其他业务成本
参考答案:C
参考解析:
本题考核包装物的核算。随同商品出售但不单独计价的包装物,应于包装物发出时,按其实际成本计人销售费用中,借记“销售费用”科目,贷记“周转材料——包装物”科目。
4 A企业自行建造一座仓库,领用工程物资120万元,领用生产用材料80万元,均为不含税价款。耗用人工以及其他辅助材料共计70万,假设全部符合资本化条件(增值税税率为17%),则计人固定资产入账价值是( )万元。
A.290.4
B.283.6
C.270
D.304
参考答案:D
参考解析:
对于建造仓库等不动产,增值税进项税额是不能抵扣的,因此要将相关的增值税进项税额计入成本中,则固定资产人账价值=(领用工程物资)120×(1+17%)+(领用生产用材料)80×(1+17%)+(其他耗费)70=304(万元)。
5 某事业单位的其他应收款因对方已经逾期5年,收回希望渺茫,因此做核销处理,但核销三个月之后该笔款项得以收回,则收回款项时.下列会计处理正确的是( )。
A.增加营业外收入
B.增加其他应收款
C.增加其他收入
D.冲减经营支出
参考答案:C
参考解析:
本题考核事业单位其他应收款的处理。事业单位已核销的其他应收款在以后期收回时,按照实际收回的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他收入”科目。
6 事业单位盘盈的固定资产,应增加( )。
A.修购基金
B.专用基金
C.非流动资产基金
D.事业基金
参考答案:C
参考解析:
本题考核事业单位固定资产盘盈的账务处理。事业单位盘盈的固定资产,按照重置完全价值,增加固定基金的金额,借记“固定资产”科目,贷记“非流动资产基金”科目。
7 某企业为增值税一般纳税人,2014年应交各种税金为:增值税350万元,消费税150万元,城市维护建设税35万元,土地使用税10万元,房产税10万元,车船税5万元,土地增值税3万元,所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )。万元。
A.5
B.15
C.25
D.185
参考答案:C
参考解析:
本题考核其他相关税费的核算。房产税、车船税、土地使用税在管理费用中核算,增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入管理费用中的金额=土地使用税+房产税+车船税=10+10+5=25(万元)。
8 企业于2013年5月31日分别借入两年期借款150000元,五年期借款480000元。两项借款均为按年分次付息,到期一次还本,年利率为6%。该企业在2014年末资产负债表中“长期借款”项目期末余额应为( )元。
A.630000
B.508800
C.667800
D.480000
参考答案:D
参考解析:
本题考核资产负债表长期借款项目的列示。“长期借款”项目,根据“长期借款总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内(含一年)到期的、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。借人的2年期的150000元借款到期日为2015年5月31日,在2014年末还有5个月到期,因此应该在2014年末资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中反映,“长期借款”项目期末余额的金额应该为480000元,选项D正确。
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