材料题根据下面资料，回答57-61题：

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年12月发生如下相关交易或事项：

　　(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额34万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。

　　(2)5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元(不含增值税)，实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。

　　(3)15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为3.4万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。

　　(4)31日，确认劳务收入，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收劳务款50万元，至月末累计发生劳务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40万元，当年末乙公司发生财务困难，余款能否支付难以确定。

　　(5)12月发生相关税费如下：增值税56万元，营业税10万元，消费税5万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加费率是3%。

　　要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　57[不定项选择题] 根据资料(1)，下列选项中正确的是( )。

　　A.主营业务成本120万元

　　B.发出商品120万元

　　C.应收账款234万元

　　D.主营业收入200万元

　　参考答案：B

　　参考解析： 销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：

　　借：发出商品 120

　　贷：库存商品 120

　　借：应收账款 34

　　贷：应交税费 ——应交增值税(销项税额) 34

　　58[不定项选择题] 根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是( )。

　　A.20日， “财务费用”科目借方登记2.34万元

　　B.20日， “财务费用”科目借方登记2.106万元

　　C.5日， “主营业务收入”科目贷方登记200万元

　　D.5日， “主营业务收入”科目贷方登记180万元

　　参考答案：B,D 您的答案：未作答收藏本题纠错收起解析

　　试题难度：统 计：本题共被作答12次 ，正确率83% 。参考解析：财务费用=200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(万元)，主营业务收入=200×0.9=180(万元)。

　　记忆难度：容易(0)一般(1)难(0)笔 记：记笔记查看网友笔记 (0)59[不定项选择题] 根据资料(3)，甲公司应结转的原材料实际成本是( )万元。查看材料A.18

　　B.17.64

　　C.18.36

　　D.20

　　参考答案：B

　　参考解析：甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本×(1+材料成本差异率)=18×(1-2%)=17.64(万元)。

　　60[不定项选择题] 根据资料(4)，甲公司安装工程业务的会计处理正确的是( )。

　　A.结转劳务成本60万元

　　B.确认劳务收入50万元

　　C.确认劳务收入96万元

　　D.结转劳务成本31.25万元

　　参考答案：A,B

　　参考解析：提供劳务交易结果不能可靠估计的，如果已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：

　　借：预收账款 50

　　贷：主营业务收入 50

　　借：主营业务成本 60

　　贷：劳务成本 60

　　61[不定项选择题] 根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是( )万元。

　　A.68.26

　　B.-11.74

　　C.-13.846

　　D.66.154

　　参考答案：C

　　参考解析：甲公司12月份的营业利润=[(180-160-2.106)+(20-17.64)]【资料2和3】+(50-60)【资料4】-[10+5+(56+10+5)×(7%+3%)]【资料5】-2【资料5】=20.254-10-22.1-2=-13.846(万元)。

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