材料题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年1月至11月“利润表”部分项目的累计发生额为：营业税金及附加900万元、销售费用750万元、管理费用1500万元、财务费用300万元。2016年12月该企业发生如下经济业务：

　　(1)2日，购人一台需要安装的生产设备，设备买价为500万元，增值税税额为85万元，已取得增值税专用发票。安装过程中领用原材料一批，成本为20万元，市场价格为25万元，另外发生安装工人工资10万元。9日，该设备安装完成达到预定用途。

　　(2)10日，将100台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为2万元，市场售价为3万元(不含增值税)。

　　(3)31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价格为600万元，增值税税额为102万元，预计使用寿命为4年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。

　　(4)31日，确认2016年发行债券利息费用。2016年7月1日，该企业为筹集生产经营所需资金，按面值10000万元发行5年期、按年计息、分期付息、到期还本的企业债券，该债券的票面年利率为6%(与实际利率一致)，自发行日起计息，所筹资金已全部存入银行。

　　(5)31日，计算确定本月应交城市维护建设税70万元(不考虑教育费附加)，车船税1o万元、支付印花税6万元，确认短期借款利息费用30万元，取得银行存款利息收入6万元。

　　要求：

　　根据上述资料，回答下列第52-56小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　52[不定项选择题] 根据资料(1)，该企业下列各项会计处理中，正确的是(　　)。

　　A.领用原材料时，应当将进项税额转出

　　B.领用原材料时，应该按照原材料成本计入在建工程

　　C.购买设备产生的增值税销项税额不应该计入在建工程成本

　　D.该设备的入账成本为530万元

　　参考答案：B,C,D

　　【解析】该设备属于增值税纳税范围，领用的原材料应按其成本计人在建工程成本，增值税进项税额可以抵扣，不需转出。该设备的入账成本=500+20+10=530(万元)。

　　53[不定项选择题] 根据资料(2)，该企业下列各项会计处理中，正确的是(　　)。

　　A.主营业务成本增加200万元

　　B.应交税费增加51万元

　　C.管理费用增加351万元

　　D.确认应付职工薪酬251万元

　　参考答案：A,B,C

　　【解析】确认应付职工薪酬=100×3×(1+17%)=351(万元)，选项D不正确。

　　54[不定项选择题] 根据资料(3).该企业12月31日对所属销售机构设备计提折旧费的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.计入管理费用40万元

　　B.计入管理费用20万元

　　C.计入销售费用40万元

　　D.计入销售费用20万元

　　参考答案：D

　　【解析】该设备是销售机构使用的，所以应计入销售费用;折旧额=600×4/10×1/12=20(万元)，所以选项D正确。

　　55[不定项选择题] 根据资料(4)，12月31日该企业确认发行债券利息费用的会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：财务费用300

　　贷：应付债券——应计利息300

　　B.借：财务费用600

　　贷：应付利息600

　　C.借：财务费用600

　　贷：应付债券——应计利息600

　　D.借：财务费用300

　　贷：应付利息300

　　参考答案：D

　　【解析】该债券是分期付息的，所以计提的利息应记入“应付利息”科目;因为该债券是7月1日发行的，所以本年末应计提半年的利息，即10000×6%×6/12=300(万元)。

　　56[不定项选择题] 根据资料(5)，该企业的会计处理的结果正确的是(　　)。

　　A.应交税费增加86万元

　　B.财务费用增加24万元

　　C.管理费用增加6万元

　　D.营业税金及附加增加80万元

　　参考答案：B

　　【解析】应交城市维护建设税70万元：

　　借：营业税金及附加70

　　贷：应交税费——应交营业税70

　　应交车船税10万元：

　　借：管理费用10

　　贷：应交税费——应交车船税10

　　支付印花税6万元：

　　借：管理费用6

　　贷：银行存款6

　　确认短期借款利息30万元：

　　借：财务费用30

　　贷：应付利息30

　　取得银行存款利息收入6万元：

　　借：银行存款6

　　贷：财务费用6

　　应交税费=70+10=80(万元)，财务费用=30-6=24(万元)，管理费用=10+6=16(万元)，营业税金及附加=70万元，所以只有选项B正确。

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