材料题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。各项存货均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。其他资料如下：

　　(1)2015年1月1日资产负债表(简表)资料如下：

　　2)2015年甲公司发生如下交易或事项：

　　①以商业承兑汇票支付方式购人材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的不含税价款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。

　　②分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。

　　③计提行政管理部门用同定资产折旧30万元。

　　④持有的不计息应收票据到期，付款人暂时无力偿付24万元票款。

　　⑤销售库存K商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，K商品已发出。公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。

　　⑥计提到期一次还本付息的长期借款利息25万元。其中应计入在建工程成本的借款利息为20万元，计入当期财务费用的借款利息为5万元。公司长期借款均为2016年6月3013到期。

　　⑦确认联营企业实现净利润200万元，公司通过长期股权投资持有联营企业25%的有表决权股份，采用权益法核算该项投资：且公司和联营企业适用所得税税率相同。

　　⑧转销无法支付的应付账款38万元。

　　⑨计算并确认企业从事主营业务活动应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。本年度实现利润总额62万元，计提应交企业所得税3万元。

　　【要求】根据以上资料，不考虑其他冈素，回答下列57-61小题(答题中的金额单位以万元表示)：

　　57[不定项选择题] 根据资料(2)，下列各项会计处理中，正确的是(　　)。

　　A.持有的应收票据到期时，编制会计分录：

　　借：应收账款24

　　贷：应收票据24

　　B.销售库存K商品时，编制会计分录：

　　借：银行存款60

　　应收账款57

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本65

　　贷：库存商品65

　　C.计提长期借款利息时，编制会计分录：

　　借：在建工程20

　　财务费用5

　　贷：应付利息25

　　D.确认联营企业实现净利润中属于本企业的份额时，编制会计分录：

　　借：长期股权投资——损益调整50

　　贷：投资收益50

　　参考答案：A,D

　　【解析】由于甲公司不开设“预付账款”和“预收账款”科目，因此上年预收货款60万元货款时，甲公司编制会计分录：

　　借：银行存款60

　　贷：应收账款60

　　销售库存K商品时，公司应编制会计分录：

　　借：应收账款117

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本65

　　贷：库存商品65

　　由于甲公司的长期借款均为到期一次还本付息的，因此计提长期借款利息时，公司应编制会计分录：

　　借：在建工程20

　　财务费用5

　　贷：长期借款——应计利息25

　　58[不定项选择题] 根据资料(1)和(2)，当年12月31日资产负债表，下列资产项目填列金额正确的是(　　)。

　　A.“货币资金”项目填列金额300.4万元

　　B.“应收账款”项目填列金额300.2万元

　　C.“存货”项目填列金额333.16万元

　　D.“固定资产”项目填列金额1616万元

　　参考答案：A,C,D

　　【解析】12月31日资产负债表“货币资金”项目应填列金额=320.4-20=300.4(万元)

　　12月31日资产负债表“应收账款”项目应填列金额=159.2+(117-60)+24=240.2(万元)

　　12月31日资产负债表“存货”项目应填列金额=368.16+30-65=333.16(万元)

　　12月31日资产负债表“固定资产”项目应填列金额=1646-30=1616(万元)

　　59[不定项选择题] 根据资料(1)和(2)，公司当年12月31日资产负债表“长期借款”项目应填列金额是(　　)万元。

　　A.0

　　B.1248

　　C.1268

　　D.1273

　　参考答案：A

　　【解析】应注意：2015年12月31日距离甲公司长期借款到期日已不足一年，因此其“长期借款”科目的余额1273万元应作为流动负债，在2015年12月31日资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目中反映，而资产负债表“长期借款”项目应填列金额为0。

　　60[不定项选择题] 根据资料(2)，当年年度利润表，下列项目填列金额正确的是(　　)。

　　A.“营业收入”项目填列金额130万元

　　B.“营业收入”项目填列金额100万元

　　C.“营业税金及附加”项目填列金额25.4万元

　　D.“营业税金及附加”项目填列金额3万元

　　参考答案：B,D

　　【解析】“营业收入”项目应填列金额为100万元(销售K商品)。

　　“营业税金及附加”项目应填列金额为3万元(城建税)。

　　61[不定项选择题] 根据资料(2)，当年年度利润表，下列项目填列金额正确的是(　　)。

　　A.“管理费用”项目填列金额45万元

　　B.“营业利润”项目填列金额37万元

　　C.“营业外收入”项目填列金额38万元

　　D.“营业外支出”项目填列金额为0

　　参考答案：A,C,D

　　【解析】“管理费用”项目应填列金额=折旧费+工资费=30+15=45(万元)

　　“营业利润”项目应填列金额=100-65-3-(30+15)-5+50=32(万元)

　　“营业外收入”项目应填列金额为30万元(转销无法支付的应付账款)。

　　“营业外支出”项目应填列金额为0。

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