材料题根据下述业务，回答52-56问题。

　　甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司2014年至2015年与无形资产和投资性房地产有关的业务资料如下。

　　(1)2014年2月10日，甲公司开始自行研究开发一项专利技术用于产品生产，在研究开发过程中，发生的材料费用为448万元，工资费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2014年7月，该专利技术已经达到预定可使用状态，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，假定该项专利权的残值为0。

　　(2)2014年9月2日，甲公司购入一幢建筑物，以银行存款转账支付价款920万元。甲公司将取得的该项建筑物自当月起出租给乙公司，并对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。按照经营租赁合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100万元。不考虑其他相关税费。

　　(3)2014年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1500万元。

　　(4)2015年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1200万元。自行研发专利技术的可收回金额为455万元。

　　(5)2015年4月，甲公司将该用于出租的建筑物出售，售价为1000万元，应交营业税为50万元。

　　(6)2015年7月，甲公司将专利权出售，实收款项500万元存入银行，应交营业税25万元。

　　52[不定项选择题] 甲公司2014年自行研发的无形资产的人账价值是(　　)万元。

　　A.800

　　B.598

　　C.600

　　D.798

　　参考答案：C

　　参考解析：企业自行研发的无形资产，其成本包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前所发生的可直接归属于该项无形资产的必要支出。可直接归属成本里面包括发生的注册费用。

　　会计分录：

　　借：无形资产 600

　　贷：研发支出——资本化支出 598

　　银行存款

　　故选C。

　　53[不定项选择题] 甲公司2014年度摊销专利权，下列表述正确的是(　　)。

　　A.应借记“制造费用”37.5

　　B.应借记“管理费用”37.5

　　C.应借记“制造费用”31.25

　　D.应借记“管理费用”31.25

　　参考答案：A

　　参考解析：无形资产当月增加，当月开始计提摊销。本专利技术的开发是为了生产产品，所以计提的累计摊销应记入“制造费用”科目。2014年度无形资产计提的摊销额=598+2/8×6/12=37.5(万元)

　　借：制造费用 37.5

　　贷：累计摊销 37.5

　　故选A。

　　54[不定项选择题] 甲公司2015年末的相关会计分录正确的有(　　)。

　　A.借：资产减值损失 32.5

　　贷：无形资产减值准备 32.5

　　B.借：公允价值变动损益 300

　　贷：投资性房地产——公允价值变动 300

　　C.借：资产减值损失 38.75

　　贷：无形资产减值准备 38.75

　　D.借：投资性房地产——公允价值变动 300

　　贷：公允价值变动损益 300

　　参考答案：A,B

　　参考解析：2015年末无形资产的账面价值=600600+8×1.5=487.5(万元)，则无形资产应该计提的减值准备=487.5-455=32.5(万元)

　　借：资产减值损失 32.5

　　贷：无形资产减值准备 32.5

　　2015年末，投资性房地产公允价值变动=1200-1500=-300(万元)

　　借：公允价值变动损益 300

　　贷：投资性房地产——公允价值变动 300

　　故选AB。

　　55[不定项选择题] 甲公司出售建筑物取得的收益是(　　)万元。

　　A.-310

　　B.-250

　　C.250

　　D.310

　　参考答案：B

　　参考解析：出售投资性房地产的会计分录为：

　　借：银行存款 1000

　　贷：其他业务收入 1000

　　借：营业税金及附加 50

　　贷：应交税费——应交营业税 50

　　借：其他业务成本 1200

　　贷：投资性房地产——成本 920

　　——公允价值变动 (1500-920+1200-1500) 280

　　借：公允价值变动损益 280

　　贷：其他业务成本 280

　　所以甲公司出售建筑物取得的收益是(1000+280)-(1200+50+280)=-250(万元)。故选B。

　　56[不定项选择题] 甲公司出售无形资产取得的利得是(　　)万元。

　　A.55

　　B.50

　　C.45

　　D.22.5

　　参考答案：A

　　参考解析：出售专利权的会计分录：

　　借：银行存款 500

　　累计摊销 147.5

　　无形资产减值准备 32.5

　　贷：无形资产 600

　　应交税费——应交营业税 25

　　营业外收入 55

　　专利技术出售时累计摊销=37.5+75+455÷(8-1.5)×6/12=147.5(万元)。故选A。

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