>>>2018年初级会计职称考试会计实务同步练习题汇总

　　账面价值

　　【例题】2015年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2014年7月1日发行，面值25000000元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为26000000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元)，另支付交易费用300000元。2015年1月8日，甲公司收到该笔债券利息500000元。2016年初，甲公司收到债券利息1000000元。

　　要求：根据上述资料编制会计分录。

　　【正确答案】

　　(1)2015年1月1日，购入B公司的公司债券时：

　　借：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　　25500000

　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　贷：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　　26300000

　　(2)2015年1月8日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时：

　　借：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　　　500000

　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　(3)2015年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入1000000(25000000×4%)元：

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000000

　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000

　　(4)2016年初，收到持有B公司的公司债券利息时：

　　借：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　　 1000000

　　贷：应收利息 　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000

　　【单项选择题】2014年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款2100万元(含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。2014年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为(　　)万元。

　　A.2080

　　B.2200

　　C.2120

　　D.2060

　　【正确答案】B

　　【答案解析】资产负债表日，交易性金融资产以公允价值计量，因此2014年12月31日甲公司该交易性金融资产的账面价值等于其期末的公允价值2200万元。

　　投资收益

　　【单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元;出售前该金融资产的账面价值为2800万元(其中成本2500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为(　　)万元。

　　A.200

　　B.-200

　　C.500

　　D.-500

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司对该交易应确认的投资收益=出售价款-取得时的成本=3000-2500=500(万元)。

　　借：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　　　　2500

　　—公允价值变动　　　　　　　　　　 300

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　【单选题】下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是(　　)。

　　A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

　　B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

　　C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益

　　D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

　　【正确答案】C

　　【答案解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息借记“其他货币资金—存出投资款”等，贷记“应收利息”，而不是计入当期损益，选项C错误。

　　总投资收益

　　【例题】甲公司2014年7月1日购入乙公司2014年1月1日发行的股票200股，每股市价10元，支付价款为2000元，另支付交易费用150元。甲公司将持有的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2014年12月31日，该股票市价为每股12元。2015年3月5日乙公司宣告发放现金股利500元，甲公司于2015年4月5日收到现金股利，2015年5月1日甲公司以每股15元的价格将持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他相关税费。

　　要求：

　　(1)编制甲公司与上述业务的相关的会计分录;

　　(2)计算持有该交易性金融资产实现的总投资收益;

　　(3)计算持有该交易性金融资产对损益(利润)的影响;

　　(4)计算处置时的投资收益;

　　(5)计算处置时对损益(利润)的影响;

　　【正确答案】

　　(1)编制甲公司与上述业务的相关的会计分录：

　　2014年7月1日购入时：

　　借：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　　　　2000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　150

　　贷：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　　　　2150

　　2014年12月31日确认公允价值变动时：

　　借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　　 　　　　400

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　 　　　　　　400

　　2015年3月5日乙公司宣告发放现金股利时：

　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　500

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　500

　　2015年4月5日实际收到股利时：

　　借：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　 　　　　500

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　500

　　2015年5月1日处置时：

　　借：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　　　　2000

　　—公允价值变动　　　　　 　　　　　400

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　600

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　 　　　　　400

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　400

　　材料采购成本

　　【判断题】已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的商品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。(　　)

　　【正确答案】×

　　【答案解析】这种情况下企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，所以这批商品不属于企业的存货。

　　【多选题】下列各项中，属于材料采购成本的有(　　)。

　　A.材料采购运输途中发生的合理损耗

　　B.购买材料的价款

　　C.购入材料的运杂费

　　D.材料入库前的挑选整理费

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项ABCD均属于材料采购成本。

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