三、判断题

　　1、资产负债表中“货币资金”项目，应采用综合运用其他填列方法分析填列的方式填列()

　　参考答案：错

　　参考解析：本题考核“货币资金”项目的填列。“货币资金”项目应根据几个总账科目的期末余额计算填列。

　　2、企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的“应收账款”科目中核算。()

　　参考答案：错

　　参考解析：本题考核其他应收款。企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的“其他应收款”科目中核算。

　　四、不定项选择题

　　根据以下材料，回答问题

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年1月至11月“利润表”部分项目的累计发生额为：税金及附加900万元、销售费用750万元、管理费用1500万元、财务费用300万元。2017年12月该企业发生如下经济业务：

　　(1)2日，购入一台需要安装的生产设备，设备买价为500万元，增值税税额为85万元，已取得增值税专用发票。安装过程中领用原材料一批，成本为20万元，市场价格为25万元，另外发生安装工人工资10万元。9日，该设备安装完成达到预定用途。

　　(2)10日，将100台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为2万元，市场售价为3万元(不含增值税)。

　　(3)31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价格为600万元，增值税税额为102万元，预计使用寿命为4年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。

　　(4)31日，确认2017年的短期借款的利息费用。2017年7月1日，该企业为筹集生产经营所需资金，向银行借款100万元，按月付息、实际利率为6%、为期1年的借款。

　　(5)32日，计算确定本月应交城市维护建设税70万元(不考虑教育费附加)、车船税10万元，支付印花税6万元，确认短期借款利息费用30万元，取得银行存款利息收入6万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。)

　　1、根据资料(1)，该企业下列各项会计处理中，正确的是(??)。

　　A.领用原材料时，应当将进项税额转出

　　B.领用原材料时，应该按照原材料成本计入在建工程

　　C.购买设备产生的增值税进项税额不应该计入在建工程成本

　　D.该设备的入账成本为530万元

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：本题考核建造固定资产的账务处理。该设备属于增值税纳税范围，领用的原材料应按其成本计入在建工程成本，增值税进项税额可以抵扣，不需转出。该设备的入账成本=5002010=530(万元)。请参照资料(1)分录。

　　2、根据资料(2)，该企业下列各项会计处理中，正确的是(??)。

　　A.主营业务成本增加200万元

　　B.应交税费增加51万元

　　C.管理费用增加351万元

　　D.确认应付职工薪酬251万元

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：本题考核非货币性福利。选项D，确认应付职工薪酬=100×3×(117%)=351(万元)。请参照资料(2)分录。

　　3、根据资料(3)，该企业12月31日对所属销售机构设备计提折旧费的会计处理结果正确的是(??)。

　　A.计入管理费用40万元

　　B.计入管理费用20万元

　　C.计入销售费用40万元

　　D.计入销售费用20万元

　　参考答案：D

　　参考解析：本题考核固定资产的折旧。选项D，该设备是销售机构使用的，所以应计入销售费用;折旧额=600×4/(1234)×1/12=20(万元)。请参照资料(3)分录。

　　4、根据资料(4)，12月31日该企业确认发行债券利息费用的会计处理正确的是(??)。

　　A.借：财务费用1

　　贷：短期借款——应计利息1

　　B.借：财务费用1

　　贷：应付利息1

　　C.借：财务费用0.5

　　贷：短期借款——应计利息0.5

　　D.借：财务费用0.5

　　贷：应付利息0.5

　　参考答案：D

　　参考解析：本题考核短期借款。请参照资料(4)分录。

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