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　　单选题

　　某企业为增值税一般纳税人，2017年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为( )万元。

　　A、535

　　B、545

　　C、550

　　D、685

　　【正确答案】D

　　【答案解析】车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685(万元)。

　　多选题

　　对小规模纳税企业，下列说法中正确的有( )。

　　A、小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

　　B、小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

　　C、小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

　　D、小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本;小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。

　　判断题

　　企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。( )

　　【正确答案】对

　　【答案解析】本题考核关于商业折扣的知识。

　　单选题

　　XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款(含税)为10 300元，增值税征收率为3%，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为( )元。

　　A、10 600

　　B、10 000

　　C、9 400

　　D、11 200

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)=10 300/(1+3%)=10 000(元)。

　　多选题

　　下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有( )。

　　A、企业销售应税消费品应交纳的消费税计入税金及附加

　　B、在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程

　　C、进口环节应交的消费税计入应交税费——应交消费税

　　D、委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本;选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费——应交消费税。

　　判断题

　　应付利息科目借方登记按照合同约定计算的应付利息，贷方登记实际支付的利息。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】应付利息科目贷方登记按照合同约定计算的应付利息，借方登记实际支付的利息。

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