2005年度会计职称考试《中级会计实务》模拟试题

参考答案

一、单项选择题（1×20＝20）

题号    1    2    3    4    5    6    7    8    9    10    11    12    13    14    15    16  
选项    A    D    C    C    A    B    C    B    B    B     C      A     A     D     C     D    

  17    18    19    20
   A     D     A    D

二、多项选择题（2×15＝30）

题号    1    2    3    4    5    6    7    8    9    10    11    12    13    14    15
选项  ABCD  ABC  ACD   BC  ABD  ABD   AC  ABD  ABC  ABCD  ABCD   CD   ABCD  ABCD   ABC

三、判断题（对下列命题，你认为正确打“O”，错打“×”。1×10＝10）

题号    1    2    3    4    5    6    7    8    9    10
对/错   O   ×    O    ×   ×   O    O    O    O    O

四、计算分析题（5×4＝20）

（一）长期股权投资业务的会计处理

（1）2002年1月1日初始投资时
借：长期股权投资——BM公司         120万
贷：银行存款                          120万

（2）2002年5月1日BM公司宣告分派现金股利
借：应收股利                     10万
贷：长期股权投资——BM公司           10万

（3）2003年1月1日追加投资时，追溯调整
①计算第一次投资产生的股权投资差额＝120万-1000万×10%＝20万
②计算2002年应分摊的股权投资差额＝20万¸10＝2万
③计算2002年应确认的投资收益＝160万´10%＝16万
④成本法改权益法的累积影响数＝16万-2万＝14万
⑤会计分录：
借：长期股权投资——BM公司（投资成本）   90万（120万－10万－20万）
——BM公司（股权投资差额）  18万（20万－2万）
——BM公司（损益调整）      16万
贷：长期股权投资——BM公司                            110万
利润分配——未分配利润                             14万
追加投资：
借：长期股权投资——BM公司（投资成本）      230万
贷：银行存款                                   230万

（4）第二次投资时产生的股权投资差额＝230万－（1000万－100万＋160万）×20%
＝18万
借：长期股权投资——BM公司（股权投资差额）     18万
贷：长期股权投资——BM公司（投资成本）            18万
同时：
借：长期股权投资——BM公司（投资成本）      16万
贷：长期股权投资——BM公司（损益调整）             16万
（1000万－100万＋160万）´30%＝318万＝90万＋230万-18万＋16万

（5）分摊2003年的股权投资差额＝18万¸9＋18万¸10＝3.8万
借：投资收益                                   3.8万
贷：长期股权投资——BM公司（股权投资差额）          3.8万

（6）计算2003年的投资收益＝180万×30%＝54万
借：长期股权投资——BM公司（损益调整）        54万
贷：投资收益                                       54万

（二）固定资产业务的会计处理

1.2002年12月取得固定资产并投入安装

（1）借：在建工程              117万
贷：银行存款                 117万

（2）借：在建工程         99.9万（50万＋30万＋50万×17%＋10万＋1.4万）
贷：工程物资                           50万
库存商品                           30万
应交税金——应交增值税（销项税）   8.5万
应付工资                           10万
应付福利费                         1.4万

（3）借：工程物资             6.9万
贷：在建工程                6.9万

（4）借：固定资产              210万
贷：在建工程                   210万

2．计提固定资产减值准备

（1）借：营业外支出             10万
贷：固定资产减值准备           10万

（2）借：制造费用        （210－10）× × ＝40万
贷：累计折旧                                  40万

3．固定资产清理

（1）借：固定资产清理           170万
   累计折旧                40万
    贷：固定资产                   210万

（2）借：银行存款              180万
  贷：固定资产清理             180万

（3）借：固定资产清理            5万
  贷：银行存款                 5万

（4）借：固定资产减值准备          10万
   贷：固定资产清理                10万

（5）借：固定资产清理            15万
贷：营业外收入                15万

（三）债务重组业务的会计处理

1．编制FT公司、WL公司重组前的会计分录。

（1）FT公司
   
（1.1）借： 银行存款                        17万
应收票据                       100万
贷：主营业务收入                        100万
应交税金——应交增值税（销项税）     17万
（1.2）6月30日计息
借：应收票据              1.5万
贷：财务费用               1.5万
（1.3）到期对方无力承付
借：应收账款            103万
贷：应收票据                101.5万
财务费用                  1.5万

2.WL公司

（2.1）借： 库存商品                              100万
应交税金——应交增值税（销项税）       17万
贷：银行存款                                     17万
应付票据                                    100万
（2.2）6月30日计息
借：财务费用                 1.5万
贷：应付票据                     1.5万
（2.3）到期无力支付有关款项
借：应付票据               101.5万
财务费用                 1.5万
贷：应付账款                      103万
2．FT公司重组债权的账面价值＝103万；重组日  2005年4月1日

3．FT公司、WL公司债务重组的会计分录
（1）FT公司（债权人）
（1.1）借：应付账款——重组           30万
       固定资产                   60万
       营业外支出                 13万
          贷：应收账款                        103万
（2）WL公司
（2.1）借：固定资产清理            40万
      累计折旧                10万
        贷：固定资产                      50万
（2.2）借：固定资产减值准备            2万
        贷：固定资产清理                   2万
（2.3）借：应付账款                  103万
        贷：固定资产清理                   38万
        应付账款——重组               30万
        资本公积——其他资本公积       35万
4．2005年6月30日
（1）FT公司：
借：银行存款               15万
贷：应收账款                   15万
（2）WL公司
借：应付账款                  15万
贷：银行存款                     15万
2005年9月30日分录同上，不再赘述。

（四）所得税业务的会计处理

1．差异类型：

永久性差异：（1）、（3）、（4）、（5）、（7）
时间性差异：（2）、（6）

2．计算所得税有关项目并编制会计分录

①应纳税所得额＝1000万＋50万＋100万＋30万＋100万×（1＋14%）＋126
＋20万－40万＝1400万
②应交所得税＝1400万×33%＝462万
③所得税费用＝[1000万＋50万＋30万＋100万×（1＋14%）＋126万－40万] ×33%
＝422.4万
④会计分录：
借：所得税                   422.4万
递延税款                  39.6万
贷：应交税金——应交所得税         462万

3．2003年末的递延税款余额29.6万（借方）

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